Die Bilanzierung Von Finanzinstrumenten Nach Ias 39
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Bilanzierung Von Finanzinstrumenten Nach Ias 39
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Author : Alexander Düning
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2005-01-04
Bilanzierung Von Finanzinstrumenten Nach Ias 39 written by Alexander Düning and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2005-01-04 with Business & Economics categories.
Studienarbeit aus dem Jahr 2004 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: gut, Universität zu Köln (Seminar für Allg. BWL und Betriebswirtschaftliche), Veranstaltung: HS Ausgewählte Fragen zur Rechnungslegung und Konzernbesteuerung in Europa, Sprache: Deutsch, Abstract: Im Zuge von Globalisierung und europäischer Harmonisierung ist es notwendig geworden, international einheitliche Bilanzierungsstandards zu entwickeln, um Jahresabschlüsse vergleichbar zu machen. Während die Bilanzierung anhand der durch das International Accounting Standards Board erlassenen International Accounting Standards noch nicht ausreicht, um an einer US-Börse zugelassen zu werden, müssen nach einer EU-Verordnung ab dem 1.1.2005 alle kapitalmarktorientierten Unternehmen der EU ihren Konzernabschluss nach IAS erstellen. Im Unterschied zur Rechnungslegung des deutschen Handelsrechts ist das Ziel des Abschlusses nach IAS die Vermittlung von entscheidungsnützlicher Information an (potentielle) Investoren. Eine Zahlungsbemessungsfunktion (z.B. Ausschüttung oder Steuerzahlung) ist nicht vorgesehen. Aufgrund dieses ausschließlichen Informationszwecks tritt das Vorsichtsprinzip des HGB hinter dem IAS-Grundsatz des true-and- fair-view, der ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermitteln soll, zurück. Das IASRegelwerk besteht aus einem framework, welches die Grundsätze enthält sowie den einzelnen Standards. In dieser Arbeit werden die Vorschriften des IAS 39 (Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung) betrachtet, der zusammen mit IAS 32 (Finanzinstrumente: Angaben und Darstellung) die Bilanzierung bestimmter Finanzinstrumente regelt. Der IAS 39 ist zur Zeit noch sehr umstritten und seine zukünftige endgültige Fassung unklar. Obwohl das IASSystem ab 2005 in der EU verbindlich anzuwenden ist, sind die IAS 32 und 39 als einzige Standards noch nicht vom Accounting Regulatory Committee der EU zertifiziert worden und ohne dieses Endorsement nicht anwendbar. Die erst im Dezember 2003 veröffentlichte neue Fassung des IAS 39 wurde nach starker Kritik bereits im März 2004 wieder durch ein Amendment korrigiert. Im April und Juli 2004 wurden der interessierten Öffentlichkeit wiederum zwei Exposure Drafts zur Stellungnahme vorgelegt, die wohl zu weiteren Änderungen des Standards führen werden. Die vorliegende Arbeit stellt die aktuell gültige Fassung des IAS 39 sowie den Stand der Diskussion dar, geht auf Gründe für die geplanten Änderungen ein und schließt mit einem kritischen Fazit.
Die Bilanzierung Von Finanzinstrumenten Nach Ias 39
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Author : Melanie Bechstein
language : de
Publisher: diplom.de
Release Date : 2002-04-16
Die Bilanzierung Von Finanzinstrumenten Nach Ias 39 written by Melanie Bechstein and has been published by diplom.de this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2002-04-16 with Business & Economics categories.
Inhaltsangabe:Einleitung: In der Praxis wie auch in der Wissenschaft wird seit Jahren das Problem der Bilanzierung derivativer Finanzinstrumente kontrovers diskutiert. Grund hierfür ist der zunehmende Bedarf derivativer Finanzinstrumente zur Absicherung von Geschäftsrisiken im Rahmen der nationalen wie auch internationalen Tätigkeit von Unternehmen. Hierbei ist insbesondere die Bilanzierungsebene von Sicherungszusammenhängen ungeklärt, wobei nicht selten in den wissenschaftlichen Überlegungen die praktischen Vorgehensweisen der Unternehmen unbeachtet bleiben. Zusätzlich führt die außergewöhnliche Innovationskraft und -geschwindigkeit an internationalen Kapitalmärkten zu einer fortlaufenden Weiterentwicklung von Finanzinstrumenten und erschwert somit die Schaffung allgemein gültiger Rechnungslegungsstandards für diese Instrumente. In Deutschland werden derivative Finanzinstrumente als schwebende Geschäfte angesehen und bis zur Erfüllung der vertraglichen Verpflichtung in der Bilanz nicht erfasst. Die fehlende Existenz von expliziten Regelungen im deutschen Handelsrecht zur Abbildung von derivativen Instrumenten und speziell von Sicherungszusammenhängen hat in der Vergangenheit zu zahlreichen Überlegungen bezüglich der Auslegung allgemeiner Ansatz- und Bilanzierungsvorschriften geführt. Mit zunehmender Bedeutung der Kapitalmärkte wird hierbei der Blick immer häufiger auf internationale Rechnungslegungsstandards und im speziellen auf die International Accounting Standards (IAS) gerichtet. Gang der Untersuchung: In den nachfolgenden Kapiteln soll aufgezeigt werden, ob mit einem Ersatz der handelsrechtlichen Vorschriften in Deutschland durch die IAS die bilanzielle Erfassung von derivativen Finanzinstrumenten und speziell von Sicherungszusammenhängen besser dargestellt werden kann. Der aus einem Projekt des International Accounting Standard Committee (IASC) entstandene IAS 39 zum Ansatz und zur Bewertung von Finanzinstrumenten gilt neben dem Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) No. 133 der amerikanischen Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP) hierbei als richtungsweisend. Dem Kern der Arbeit - eine Diskussion um den Inhalt des IAS 39 - muss die Erörterung der Notwendigkeit einer Anerkennung internationaler Rechnungslegungsvorschriften im zweiten Kapitel vorausgehen. Der Harmonisierungsprozess der Rechnungslegungssysteme wird hierbei vor dem Hintergrund einer stärkeren Orientierung an den Bedingungen des Kapitalmarktes zur [...]
Bilanzierung Von Finanzinstrumenten
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Author : Tanja Kopajtic
language : de
Publisher: diplom.de
Release Date : 2006-11-02
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Inhaltsangabe:Zusammenfassung: Die vorliegende Arbeit stellt die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach der aktuell gültigen Fassung des IAS 39 (rev. 2004) dar. Es wird insbesondere auf die Diskussion um IAS 39 und die daraus folgenden durchgeführten und geplanten Änderungen und deren Auswirkungen eingegangen. Die aufgezeigten Änderungen beziehen sich auf die Modifikationen des IAS 39 innerhalb des Zeitraumes von 2002 bis 2005. Ebenfalls wird die Teilübernahme des IAS 39 durch die EU und die daraus folgenden Konsequenzen thematisiert. Nach der Einleitung im ersten Kapitel erfolgt im zweiten Kapitel eine Darstellung der Entwicklung von Standards, sowie eine Erläuterung des Anerkennungsprozess durch die EU. Dies soll verdeutlichen, welcher Zeitaufwand für die Entwicklung eines Standards benötigt wird und zwischen wie vielen Organisationen und Personen ein Konsens gefunden werden muss. Des Weiteren wird in diesem Kapitel speziell auf die Entstehung und Problematik des IAS 39 und unter welchen politischen Einflussfaktoren er mitbestimmt wurde eingegangen. Im Abschluss dieses Abschnittes wird der aktuelle Stand der Diskussion wieder gegeben. Das dritte Kapitel enthält eine ausführliche Darlegung der Bilanzierungsregeln für Finanzinstrumente. Nach einer vorangegangen Erläuterung der Grundlagen wird auf die bilanzielle Behandlung von finanziellen Vermögenswerten, Eigenkapitalinstrumenten und finanziellen Verbindlichkeiten eingegangen. Es werden die Fragen geklärt, wie Finanzinstrumente in der Bilanz zu bewerten, wann sie anzusetzen und wann auszubuchen sind. Anschließend erfolgt eine differenzierte Betrachtung der durchgeführten Änderungen. Des Weiteren wurde in diesem Kapitel die Bilanzierung von derivativen Finanzinstrumenten aufgenommen, da sie immer mehr an Bedeutung auf den Kapitalmärkten gewinnen. Das zeigt sich vor allem in der Höhe der weltweit börslich gehandelten Volumina von Derivaten. Ihr Wert belief sich im Jahr 2004 auf 37 Billionen US-$, während die börsennotierten Eigenkapitaltitel mit nur 31 Billionen US-$ gehandelt wurden. Nach der Vorstellung der Bilanzierungsregeln und einzeln ausgewählten Formen von Derivaten, erfolgt auch hier eine Betrachtung der durchgeführten Änderungen. Gegenstand des vierten Kapitels ist die Bilanzierung von Sicherungsgeschäften. Dieses Thema wurde mit in die Arbeit integriert, da es durch die Einführung der Fair Value Option hier zu einer erwähnenswerten Erleichterung kommt. Die Erleichterung führt [...]
Ias 32 Ias 39 Und Steuerliche Gewinnermittlung
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Author : Lars Jensen-Nissen
language : de
Publisher: Springer-Verlag
Release Date : 2007-04-25
Ias 32 Ias 39 Und Steuerliche Gewinnermittlung written by Lars Jensen-Nissen and has been published by Springer-Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2007-04-25 with Business & Economics categories.
Lars Jensen-Nissen beschäftigt sich mit der Frage, inwieweit die IFRS/IAS als Chance zur Fortentwicklung des deutschen Steuerbilanzrechts verstanden werden können. Er untersucht eine sachgerechte steuerbilanzielle Behandlung von Finanzinstrumenten dem Grunde nach. Hierzu formuliert er Grundanforderungen an ein eigenständiges Steuerbilanzrecht, analysiert die einzelnen Bilanzierungsvorschriften der IAS 32 und 39 und vergleicht die IFRS/IAS-Vorschriften zunächst mit den gegenwärtigen steuerbilanziellen Regelungen. Abschließend diskutiert er die Übernahme der IFRS/IAS-Wertung in ein eigenständiges Steuerbilanzrecht.
Ifrs 9 Ias 39 Replacement Ein Neuanfang In Der Bilanzierung Von Finanzinstrumenten
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Author : Dirk Neuendorf
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2022-07-05
Ifrs 9 Ias 39 Replacement Ein Neuanfang In Der Bilanzierung Von Finanzinstrumenten written by Dirk Neuendorf and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2022-07-05 with Business & Economics categories.
Projektarbeit aus dem Jahr 2012 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,0, AKAD-Fachhochschule Leipzig, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Reform des International Accounting Standards 39 (IAS 39) durch den International Financial Reporting Standards 9 (IFRS 9) sowie der Vermittlung von wesentlichen begrifflichen Grundlagen in diesem Zusammenhang. Zum Einstieg in das Thema werden zunächst im zweiten Kapitel die Merkmale und die Zielsetzung des IFRS dargestellt. Zudem wird der wesentliche Aufbau des Framework der Rechnungslegung nach IFRS aufgezeigt. Im dritten Kapitel wird die bisher gültige Rechnungslegungsvorschrift IAS 39 vorgestellt, in dem die bisherige Bilanzierung von Finanzinstrumenten geregelt ist. Dabei liegt ein Schwerpunkt in der Definition und der Bewertung von Finanzinstrumenten durch IAS 39. Die neue internationale Rechnungslegungsvorschrift für Finanzinstrumente IFRS 9 wird im vierten Kapitel thematisiert. Im Mittelpunkt stehen hier die Klassifizierung und die Bewertung von Finanzinstrumenten. Im fünften Kapitel wird IAS 39 einer kritischen Würdigung unterzogen und darauf aufbauend der aktuelle Stand des Reformprojekts zur Erneuerung des IAS 39 durch den IFRS 9 dargestellt sowie ein Ausblick über die nächsten geplanten Projektschritte gegeben.
Bilanzierung Von Finanzinstrumenten Nach Ifrs Unter Besonderer Ber Cksichtigung Der Ge Nderten Bilanzierungs Und Bewertungsvorschriften Im Rahmen Des Iasb Reformprojektes
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Author : Christian Runge
language : de
Publisher: Bachelor + Master Publication
Release Date : 2015-08
Bilanzierung Von Finanzinstrumenten Nach Ifrs Unter Besonderer Ber Cksichtigung Der Ge Nderten Bilanzierungs Und Bewertungsvorschriften Im Rahmen Des Iasb Reformprojektes written by Christian Runge and has been published by Bachelor + Master Publication this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2015-08 with Business & Economics categories.
Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS wurde bislang durch den IAS 39 geregelt. Dieser beinhaltet die Klassifizierung der Finanzinstrumente in vier verschiedene Kategorien. Je nach Klassifizierung wird zum beizulegenden Zeitwert oder zu Anschaffungskosten bilanziert. Die vorliegende Studie stellt die Bilanzierung von finanziellen Vermögenswerten nach IAS 39 und IFRS 9 dar, um jeweils im Anschluss auf Kritiken an den Standards einzugehen. Bei IFRS 9 geschieht dies insbesondere unter Hinterfragung der Zielerreichung der ersten Phase des Reformprojektes. Abschließend wird ein Resümee gezogen.
Die Bilanzierung Von Finanziellen Verm Genswerten Im Ifrs Abschluss Nach Ias 39 Und Nach Ifrs 9
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Author : Christoph Berentzen
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2010
Die Bilanzierung Von Finanziellen Verm Genswerten Im Ifrs Abschluss Nach Ias 39 Und Nach Ifrs 9 written by Christoph Berentzen and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2010 with Accounting categories.
Die Bilanzierung Von Finanzinstrumenten Nach Ifrs 9 Evaluierung Des Handlungsbedarfs F R Unternehmen
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Author : Christian Koeber
language : de
Publisher: diplom.de
Release Date : 2015-02-01
Die Bilanzierung Von Finanzinstrumenten Nach Ifrs 9 Evaluierung Des Handlungsbedarfs F R Unternehmen written by Christian Koeber and has been published by diplom.de this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2015-02-01 with Business & Economics categories.
Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten zählt zu den komplexesten Themengebieten der internationalen Rechnungslegung. Gerade durch die Finanzmarktkrise verschärfte sich zudem die Brisanz des Themas und trat vermehrt in den öffentlichen und politischen Fokus. Um dem Druck durch Politik und Öffentlichkeit nachzukommen, machte sich das IASB an die Vereinfachung des bestehenden Standards IAS 39 und entwickelte den Nachfolgestandard IFRS 9. Obgleich das Ziel eine Reduzierung der Komplexität und ein einfacheres Verständnis des Standards war, sehen sich Unternehmen - dabei vor allem jene aus der finanzdienstleistenden Branche - zum Teil umfangreichen und undurchsichtigen Handlungsbedarfen aus der Umstellung gegenüber gestellt. Im Rahmen dieser Arbeit werden die Handlungsbedarfe nicht nur gesammelt, sondern auch strukturiert, um so Licht ins Dunkel des Umstellungsprozesses zu bringen.
Ansatz Und Bewertung Von Finanzinstrumenten Nach Ifrs Ifrs 9 Und Ias 39 Im Vergleich
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Author : Stefanie Kaltenböck
language : de
Publisher:
Release Date : 2015
Ansatz Und Bewertung Von Finanzinstrumenten Nach Ifrs Ifrs 9 Und Ias 39 Im Vergleich written by Stefanie Kaltenböck and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2015 with categories.
Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten in internationalen Konzernabschlüssen ist auf Grund der unterschiedlichen Charakteristika von Finanzinstrumenten und den daraus resultierenden Bewertungsfolgen ein sehr komplexes Thema. Die bisher relevanten Regelungen des Standards IAS 39 gerieten vor allem im Zuge der Finanzkrise unter Kritik. Daher wurde mit IFRS 9 ein neuer Standard für die Bilanzierung von Finanzinstrumenten zur Ablöse von IAS 39 geschaffen.Die Zielsetzung dieser Arbeit ist es, die internationalen Rechnungslegungsvorschriften für den Ansatz und die Bewertung von Finanzinstrumenten darzustellen und auf die Neuregelungen des IFRS 9 im Vergleich zu den bisher Regelungen einzugehen. Die vorliegende Arbeit gliedert sich dazu in fünf Kapitel. In den ersten beiden Kapiteln erfolgt eine Heranführung an das Thema und wird ein Grundverständnis für den Begriff Finanzinstrument geschaffen. Anschließend werden im dritten Kapitel konkret die Ansatz- und Bewertungsvorschriften des IAS 39 und des IFRS 9 behandelt und die wesentlichen Neuerungen herausgearbeitet. Die Vorschriften zur Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen nach IAS 39 und IFRS 9 werden dann im vierten Kapitel erläutert und verglichen. Abschließend erfolgt im letzten Kapitel eine Zusammenfassung der wichtigsten Inhalte. Als wesentliche Neuregelungen in IFRS 9 ergeben sich das neue Kategorisierungs- und Bewertungsmodell, bei dem die Kategorisierung basierend auf der Geschäftsmodellbedingung und der Zahlungsstrombedingung erfolgt, sowie das neue Expected Credit Loss-Modell zur Berücksichtigung von Wertminderungen. Hinsichtlich der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen wird durch die Vorschriften des IFRS 9 ermöglicht, dass die tatsächlichen, im Zuge des Risikomanagements vorgenommenen Sicherungsgeschäfte, adäquater in der Bilanz abgebildet werden können. Denn in IFRS 9 werden die Designationsmöglichkeiten erweitert und die Anwendungsvoraussetzungen vereinfacht. Außerdem wird ein neuer Anpassungsmechanismus eingeführt, der die Fortführung von Sicherungsbeziehungen unter bestimmten Bedingungen ermöglicht. Der Zielsetzung einer Komplexitätsreduktion hinsichtlich der Bilanzierung von Finanzinstrumenten wird durch die Neuregelungen grundsätzlich nachgekommen. Allerdings führen die Neuregelungen teilweise wiederum zu sehr komplizierten Vorschriften im Detail und können mit einem hohen Umstellungs- und Umsetzungsaufwand verbunden sein.*****The accounting for financial instruments in consolidated financial statements is very complicated due to the different characteristics of financial instruments and the measurement requirements resulting from it. The previous requirements of IAS 39 were particularly criticized in the wake of the financial crisis in 2008. Therefore IAS 39 was replaced with IFRS 9, a new standard for accounting for financial instruments. The central objective of this thesis is to discuss the rules for the recognition and measurement of financial instruments according to the international accounting standards and to address the changes resulting from IFRS 9. The thesis is divided into five chapters. The first two chapters provide an introduction to the aims of this thesis and a description of financial instruments. The third chapter deals with the requirements for the recognition and measurement of financial instruments and the changes resulting from IFRS 9. The hedge accounting requirements according to IAS 39 and IFRS 9 are discussed and compared in the fourth chapter. The final chapter sums up the most important parts of this thesis. The most important changes in IFRS 9 are the new model for the classification and measurement of financial instruments based on the business model test and the contractual cash flow characteristics test and the new impairment model that reflects expected credit losses. The new requirements for hedge accounting align hedge accounting more closely with risk management because IFRS 9 allows to use a broader range of hedged items and
Derivative Finanzinstrumente Und Hedge Accounting
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Author : Christian Schwarz
language : de
Publisher: Erich Schmidt Verlag GmbH & Co KG
Release Date : 2006-11-10
Derivative Finanzinstrumente Und Hedge Accounting written by Christian Schwarz and has been published by Erich Schmidt Verlag GmbH & Co KG this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2006-11-10 with categories.
Dieses Buch von Christian Schwarz zeigt auf, inwieweit die mit Hilfe der modernen Risikomanagementsysteme und -strategien aufgebauten Sicherungsbeziehungen in HGB- bzw. IFRS-Abschlüssen abgebildet werden können. Es verdeutlicht, weshalb mit den „herkömmlichen“ Bilanzierungs- und Bewertungsregeln beim Vorliegen von Sicherungsbeziehungen sowohl nach HGB als auch nach IFRS häufig keine risikoadäquate Abbildung im Abschluss erreicht werden kann. Die speziellen hedge-accounting-Vorschriften werden ausführlich diskutiert und die sich dabei ergebenden Fragestellungen anschaulich und praxisorientiert präsentiert. Das Buch ist ein unerlässliches Hilfsmittel für Bilanzierer, Controller und Wirtschaftsprüfer und ein wichtiger Baustein der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen für die Praxis.
