Die Fair Value Bewertung Nach Ifrs 13 Eine Kritische Analyse Der Regulatorischen Anforderungen Und Der Praktischen Umsetzung
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Die Fair Value Bewertung Nach Ifrs 13 Eine Kritische Analyse Der Regulatorischen Anforderungen Und Der Praktischen Umsetzung
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Author :
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2023-10-26
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Bachelorarbeit aus dem Jahr 2019 im Fachbereich BWL - Controlling, Note: 1,3, Fachhochschule Münster, Veranstaltung: Internationale Rechnungslegung, Sprache: Deutsch, Abstract: Aufgrund der hohen Relevanz der Fair-Value-Bewertung befasst sich diese Arbeit zum einen mit der Darlegung und Analyse regulatorischer Anforderungen an die Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13. Zum anderen wird die praktische Umsetzung analysiert. Fokussiert wird dabei IAS 40 „als Finanzinvestition gehaltene Immobilien“ (Investment Properties). Die Erkenntnisse aus der Darlegung des IFRS 13 und der Konkretisierung für Renditeimmobilien nach IAS 40 werden im Hinblick auf die regulatorischen Anforderungen und dem damit verbundenen Informationsgehalt würdigend zusammengefasst. Dem schließt sich die Auswertung einer Peer-Group-Analyse in Hinblick auf die praktische Umsetzung in Form von veröffentlichten Anhangangaben an.
Fair Value Bewertung Ausgew Hlter Verm Genswerte Nach Ifrs Eine Kritische Analyse
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Author : Rami Najjar
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2020-10-28
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Bachelorarbeit aus dem Jahr 2020 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Fachhochschule Münster, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit beschäftigt sich mit der bilanziellen Behandlung der Fair Value-Bewertung nach internationaler Rechnungslegung. Durch die Herausarbeitung der Unterschiede zwischen den Vermögenswerten hinsichtlich Erst- und Folgebewertung, sowie der voneinander abweichenden Vorgehensweise bei der Ausbuchung von Vermögenswerten, wird die Sinnhaftigkeit des Fair Value-Konzepts herausgestellt. Dies erfolgt durch Vor- und Nachteile sowie eines zusammenfassenden kritischen Vergleichs. Zudem behandelt diese Arbeit eine Stellungnahme zu der Vorziehenswürdigkeit dieses Konzepts bei einigen Vermögenswerten und die Vorteilhaftigkeit für Anwender und Jahresabschlussadressaten. Seitdem die Aktivität der Unternehmen am Kapitalmarkt im Zeitablauf immer weiter gestiegen ist und damit alternative Finanzierungsformen, wie komplexe derivative Finanzinstrumente eine höhere Bedeutung gewonnen haben, wurde von Unternehmen und Adressaten ein von der bisherigen, konventionellen Bewertungsmethode abweichender Bewertungsmaßstab gefordert. Die herausstechende Bedeutsamkeit dieser Bewertungskonzeption ergibt sich zum einen aus der zunehmenden Verpflichtung der in der EU ansässigen Kapitalmarktorientierten Unternehmen zur Anwendung des IFRS Rechnungslegungssystems, bei Aufstellung eines Konzernabschlusses, was die Fair Value Bewertung im Europäischen Raum überhaupt erst ermöglicht hat. Zum anderen zeigt sich eine hohe Relevanz der Anwendung dieser relativ neuartigen Bewertungsmethode, die sich nicht nur, wie im zuvor beschriebenen Fall auf das Europäische Gebiet beschränkt, sondern international von Bedeutung ist, durch die Aktualität der Informationen, welche von den Jahresabschlussadressaten gefordert werden. Somit stellt diese eine regelrechte Notwendigkeit dar, finanzielle Vermögenswerte zu aktuellen Marktpreisen zu bilanzieren.
Fair Value Bewertung Von Schulden
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Author : Peter Lauer
language : de
Publisher: Erich Schmidt Verlag GmbH & Co. KG
Release Date : 2014
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Wertermittlung Von Fair Value Positionen Nach Ifrs 13 Bei Kapitalmarktorientierten Unternehmen In Deutschland
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Author : Sergej Schledowez
language : de
Publisher:
Release Date : 2018-09-15
Wertermittlung Von Fair Value Positionen Nach Ifrs 13 Bei Kapitalmarktorientierten Unternehmen In Deutschland written by Sergej Schledowez and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2018-09-15 with categories.
Masterarbeit aus dem Jahr 2016 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, Justus-Liebig-Universität Gießen, Sprache: Deutsch, Abstract: Zu Beginn der Arbeit wird die historische Entwicklung der internationalen Rechnungslegung hin zu den IFRS aufgezeigt. Hiernach wird der 2013 veröffentlichte IFRS 13 vorgestellt. Da überwiegend Finanzinstrumente zum Fair Value Bewertet werden, erfolgt zusätzlich eine kurze Darstellung des IAS 39. Im vierten Abschnitt werden die Anwendung und das Ausmaß der Fair Value Bewertung bei den deutschen börsennotierten Unternehmen aufgezeigt. Dabei erfolgt eine differenzierte Betrachtung der Finanzdienstleister und Industrieunternehmen. Folgend werden aufgrund der hohen Fair Value Bewertung bei den DAX Unternehmen diese genauer analysiert. Hierbei wird dargestellt, auf welcher Hierarchiestufe nach IFRS 13 die zum Fair Value bilanzierten Finanzinstrumente bewertet werden. Ebenfalls wird analysiert, welchen Klassen nach IAS 39 die zum Fair Value bewerteten Finanzinstrumente zugeordnet sind. Da die Level 3 Bewertung aufgrund ihrer Subjektivität äußerst kritisch gesehen wird, erfolgt anschließend eine detaillierte Analyse der daraus resultierenden Erfolgswirkungen. Nach der deskriptiven Analyse wird in Kapitel 5 auf einen Hauptkritikpunkt der Level 3 Bewertung eingegangen. Die Level 3 Bewertung steht im Zentrum der Kritik, da die Literatur vermutet, dass diese von den Unternehmen zu ihren opportunistischen Zwecken ausgenutzt wird. Der Schlusspunkt der Arbeit erfolgt in Kapitel 6 mit einem Fazit.
Fair Value Accounting Von Finanzinstrumenten In Der Internationalen Rechnungslegung
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Author : Ulrich Kalk
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2008
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Fair Value Bilanzierung Und Controlling Eine Kritische Analyse
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Author : Niklas Buchholz
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2017-11-06
Fair Value Bilanzierung Und Controlling Eine Kritische Analyse written by Niklas Buchholz and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2017-11-06 with Business & Economics categories.
Studienarbeit aus dem Jahr 2016 im Fachbereich BWL - Controlling, Universität Münster, Sprache: Deutsch, Abstract: Bei einer Bilanzierung nach den Regeln der International Financial Reporting Standards (IFRS) steht stets die Vermittlung entscheidungsnützlicher Informationen an Abschlussadressaten im Vordergrund. Ein diesbezüglich oft diskutiertes Thema ist Fair Value Bilanzierung, durch welche die Informationsfunktion des IFRS-Abschlusses besser erfüllt werden soll. Mit Inkrafttreten des IFRS 13 für Berichtsperioden ab dem 01.01.2013 forcierte das International Accounting Standards Board (IASB) eine einheitliche und übergreifende Vorschrift zum Fair Value im Regelwerk der IFRS. Anders als für die Bilanzierung durch das externe Rechnungswesen, ist für das Controlling die Vermittlung von entscheidungsnützlichen Informationen für die Unternehmensführung von zentraler Bedeutung. Die Ähnlichkeit in den Zwecksetzungen stellt einen Anhaltspunkt für eine Annähe-rung der Rechenwerke dar. Aufgrund zunehmender Konvergenz ist in diesem Zusammenhang davon auszugehen, dass die Vorstellungen des IASB zur Fair Value-Ermittlung Auswirkungen auf das Controlling haben. Konvergenz ist jedoch nur möglich, wenn die Erfüllung der Verhaltenssteuerungs- und Entscheidungs-funktion des Controllings durch Bilanzierungsvorschriften gewährleistet ist. In dieser Arbeit soll kritisch analysiert werden, ob eine Bewertung nach IFRS 13 mit den Funktionen des Controllings konform ist und ob diese einen Anknüpfungspunkt für eine Konvergenz von ex- und internem Rechnungswesen darstellen kann. Es werden zunächst die notwendigen Grundlagen zu Fair Value-Bewertung nach IFRS 13 und zum Controlling dargestellt. Zudem wird der mögliche Nutzen des IFRS 13 für das Controlling untersucht. Die Analyse erfolgt dann am Beispiel von Verrechnungspreisen, da dies die Prüfung der Erfüllung von Controlling-Funktionen unter bestimmten Bedingungen ermöglicht. Es wird untersucht, ob IFRS 13 zur Ermittlung eines marktbasierten Verrechnungspreises geeignet ist, wobei zunächst von idealtypischen Bedingungen ausgegangen wird, die dann im nächsten Analyseschritt eingeschränkt werden.
Ifrs 13 Fair Value Measurement Eine Kritische W Rdigung Der Bestimmung Des Kapitalkostensatzes
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Author : Tim Balko
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2013-12-23
Ifrs 13 Fair Value Measurement Eine Kritische W Rdigung Der Bestimmung Des Kapitalkostensatzes written by Tim Balko and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2013-12-23 with Business & Economics categories.
Studienarbeit aus dem Jahr 2013 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, Universität Hohenheim (Institut für Financial Management), Veranstaltung: Internationale Rechnungslegung, Sprache: Deutsch, Abstract: Bei der Unternehmensbewertung im IFRS-Umfeld sind mit dem seit 01. Januar 2013 anzuwendenden Standard IFRS 13 - Fair Value Measurement bei der Bestimmung eines adäquaten Kapitalkostensatzes einige neue theoretische Anforderungen zu beachten. Mit diesen setzt sich diese Arbeit auseinander. In der Praxis errechnet sich der Unternehmenswert in der Regel auf Grundlage einer Discounted-Cashflow-Methode, wobei der Kapitalisierungszins auf Empfehlung des IDW den gewogenen, durchschnittlichen Kapitalkosten (WACC) entspricht. Dabei kommt den Eigenkapitalkosten, als wesentliche Komponente des Diskontierungszinssatzes eine erhebliche Bedeutung zu. Insbesondere unter Heranziehung des kapitalwertorientierten Income Approach und finanztheoretischer Modelle treten bei der Bestimmung des Kapitalisierungszinssatzes in der Praxis häufig Probleme auf. Besonders aufgrund der globalen Finanzmarktkrise und der enormen Unsicherheit auf den Märkten herrscht ein immens verzerrtes Bild und die Anforderungen des IFRS 13 können in der Praxis nur begrenzt erfüllt werden. Aus diesem Grund konzentriert sich diese Arbeit auf die Ermittlung der Eigenkapitalkosten. Dabei wird kritisch untersucht warum bei der Bestimmung der Komponenten des CAPM Probleme auftreten. Die Zielsetzung dieser Arbeit ist es im ersten Schritt die theoretischen Anforderungen welche der IFRS 13 zur Bestimmung des Kapitalisierungszinssatzes stellt zu nennen und vor allem zu definieren. Anschließend wird untersucht wie in der Praxis der Unternehmensbewertung im IFRS-Umfeld vorgegangen wird und inwiefern dies den Anforderungen des IFRS 13 und der IFRS im Allgemeinen einer gerechten Darstellung entspricht. Dabei werden die Auswirkungen der Finanzmarktkrise geschildert und der Gesamtmarkt eingeschätzt. Außerdem wird im Rahmen des Fallbeispiels untersucht, ob sich unter den aktuell herrschenden Umständen überhaupt unverzerrte Eigenkapitalkosten ableiten lassen.
Die Bedeutung Des Fair Value In Der Internationalen Rechnungslegung Nach Ifrs Ias
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Author : Dirk Neuendorf
language : de
Publisher: Akademische Schriftenreihe Bd. V1244835
Release Date : 2022-05-27
Die Bedeutung Des Fair Value In Der Internationalen Rechnungslegung Nach Ifrs Ias written by Dirk Neuendorf and has been published by Akademische Schriftenreihe Bd. V1244835 this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2022-05-27 with categories.
Bachelorarbeit aus dem Jahr 2013 im Fachbereich BWL - Allgemeines, Note: 2,1, AKAD-Fachhochschule Leipzig, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit besteht insgesamt aus sieben Kapiteln, beginnend mit der bereits erfolgten Einleitung zur internationalen Rechnungslegung. Danach werden in Kapitel 2 die Grundlagen zum Fair Value nach dem Standard IFRS 13 dargestellt. Dabei wird besonders auf den Anwendungsbereich, die Definition des Fair Value und die Annäherung von IFRS und US-GAAP eingegangen. Darauf aufbauend wird im dritten Kapitel die praktische Anwendung der Fair Value-Bewertung bei Finanzinstrumenten und bei nicht-finanziellen Vermögenswerten erläutert. Anschließend werden in Kapital 4 die Bewertungsverfahren des Fair Value nach der IFRS-Rechnungslegung unterteilt in marktpreisorientierte, kapitalwertorientierte und kostenorientierte Verfahren dargestellt. In Kapitel 5 wird die Fair Value Hierarchie nach IFRS 13 umfangreich behandelt und in unterschiedlichen Bewertungslevel differenziert vorgestellt. Abschließend erfolgt zunächst eine kritische Auseinandersetzung mit dem Ansatz der Fair Value Bewertung sowie final ein zusammenfassendes Fazit der Arbeit. Innerhalb der gesamten Arbeit liegt der Fokus der Betrachtung und Darstellung des Fair Value auf den Standards und Sichtweisen der IFRS/IAS mit besonderer Berücksichtigung des IFRS 13.
Eine Kritische Betrachtung Des Fair Value Ansatzes Nach Den International Financial Reporting Standards Ifrs
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Author : Thorsten Mannherz
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2017-11-20
Eine Kritische Betrachtung Des Fair Value Ansatzes Nach Den International Financial Reporting Standards Ifrs written by Thorsten Mannherz and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2017-11-20 with Business & Economics categories.
Studienarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie & Management gemeinnützige GmbH, Köln, Veranstaltung: International Investment & Controlling, Sprache: Deutsch, Abstract: Waren deutsche Unternehmen früher mit Ausnahme von EU-Verordnungen grundsätzlich ausschließlich an die nationalen Rechnungslegungsvorschriften gebunden, so hat die anhaltende Globalisierung dazu geführt, dass internationale Rechnungslegungsvorschriften in den letzten Jahren immer mehr an Gewicht gewonnen haben. Von Bedeutung sind in diesem Zusammenhang insbesondere die International Financial Reporting Standards (IFRS), die vom International Accounting Standards Board (IASB) entwickelt werden. Das Ziel der Rechnungslegung nach IFRS liegt in einer vereinheitlichenden Darstellung von Jahresabschlüssen, wodurch diese von Stakeholdern unternehmensübergreifend leichter miteinander vergleichbar sein sollen. Zudem sollen Unternehmen zu einer qualitativ hochwertigeren und zugleich transparenteren Finanzberichterstattung bewegt werden. Hierbei spielt das Konzept der "true and fair presentation" (IAS 1) bzw. "faithful presentation“ (Framework) eine gewichtige Rolle. Um diesem Konzept gerecht zu werden, definiert das IFRS-Gesamtwerk u.a. den Wert-begriff des „Fair Value“ (dt. „beizulegender Zeitwert“). Die Ziele dieser Arbeit bestehen darin, dem geneigten Leser einen Einblick in die Struktur des Fair Value-Wertbegriffs innerhalb der IFRS zu vermitteln, ausgesuchte Problemkreise zu beleuchten und die gefundenen Erkenntnisse auf die Jahresabschlüsse ausgesuchter kapitalmarktorientierter Konzerne anzuwenden. Hierzu wird die Arbeit zunächst den Wertbegriff "Fair Value" innerhalb des IFRS-Gesamtwerks und im speziellen innerhalb des IFRS 13 beleuchten und seine einzelnen Merkmale herausarbeiten. Anschließend wird im Rahmen von Einzelbetrachtungen auf besonders interessante Bereiche der Fair Value-Bewertung eingegangen. Ebenso wird die Kaufpreisallokation (insbesondere immaterielle Vermögenswerte inkl. Good Will) behandelt. Anschließend widmet sich die Arbeit der Folgebilanzierung derivativer Good Wills und dem Grundsatz des „Highest-and-best-Use“. Abschließend erfolgen ein Praxistransfer der erarbeiteten Erkenntnisse, eine Fazit und eine kritische Stellungnahme.
Die Bewertung Zum Beizulegenden Zeitwert Gem Ifrs 13 F R Nach Ias 16 Und Ias 40 Bilanzierte Immobilien
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Author : Doris Hinterberger
language : de
Publisher:
Release Date : 2014
Die Bewertung Zum Beizulegenden Zeitwert Gem Ifrs 13 F R Nach Ias 16 Und Ias 40 Bilanzierte Immobilien written by Doris Hinterberger and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014 with categories.
Die vorliegende Masterarbeit beschäftigt sich mit dem neu eingeführten IFRS 13 Bemessung des beizulegenden Zeitwerts und dessen Zusammenhang mit Immobilien im Sinne des IAS 16 und IAS 40. Ziel des IASB war es, die Vorschriften zur Bemessung des beizulegenden Zeitwerts in einem Standard zusammenzufassen um mehr Transparenz und eine höhere Objektivität der Ermittlung zu gewährleisten. Dabei werden im IFRS 13 nicht nur Bewertungsverfahren, Inputfaktoren und Anhangangaben beschrieben, sondern auch die Annahme der bestmöglichen Verwendung für nicht finanzielle Vermögenswerte unterstellt. IFRS 13 regelt demnach wie ein Vermögenswert zu bewerten ist. Was dem Zeitwertmodell folgt, bleibt in den einzelnen Standards verankert. Für selbstgenutzte Immobilien im Sinne des IAS 16 besteht ein Wahlrecht zwischen der Bewertung zu fortgeführten Anschaffungskosten und dem Neubewertungsmodell, für welches IFRS 13 anzuwenden ist. Auch IAS 40 für als Finanzinvestitionen gehaltene Immobilien sieht ein solches Wahlrecht vor. In dieser Arbeit wird neben den theoretischen Erläuterungen zu IAS 16, IAS 40 und IFRS 13 im Zusammenhang mit Immobilien auch auf die praktische Anwendung in den Jahresfinanzberichten des Geschäftsjahres 2013 ausgewählter österreichischer Konzerne, die Immobilienvermögen besitzen, eingegangen.*****This master thesis focuses on the newly established IFRS 13 Fair Value Measurement, which describes how an asset has to be evaluated when fair value is required or permitted by IFRS. Before IFRS 13 was published, a number of IFRS standards dealt with fair value. Accordingly the aim of IASB was to create more transparency and objectivity, by providing a framework for measuring fair value in a single standard. The fair value measurement sets out specific requirements such as valuation techniques, fair value hierarchy and highest and best use concept. Although IFRS 13 defines how the fair value of an asset has to be evaluated, it does not dictate when a fair value valuation is required. In particular, this paper deals with the valuation of real estate in terms of IAS 16 specifically owner-occupied properties used for the purpose of producing or storing goods and providing services and IAS 40 Investment Properties. Both standards permit a valuation by fair value and cost accounting. This master thesis illustrates the theoretical background in regard to IAS 16, IAS 40 and IFRS 13 and demonstrates how certain Austrian enterprises deal with the new IFRS 13 in their annual financial statements for the year 2013.