Verrechnungspreise Bei Funktionsverlagerung
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Funktionsverlagerung Und Verrechnungspreise
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Author : Björn Heidecke
language : de
Publisher: Springer-Verlag
Release Date : 2017-02-14
Funktionsverlagerung Und Verrechnungspreise written by Björn Heidecke and has been published by Springer-Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2017-02-14 with Business & Economics categories.
Konzerninterne Umstrukturierungen sind Teil der modernen Unternehmenskultur. Hierbei sind neben betriebswirtschaftlichen Herausforderungen, wie z.B. der Etablierung neuer Lieferströme, der Anpassung des IT-Systems oder der Schulung der Mitarbeiter, zahlreiche Vorgaben aus Verrechnungspreissicht zu beachten. Das vorliegende Praxishandbuch stellt die zu beachtenden Rechtsgrundlagen vor und bietet CFOs, Mitarbeitern in Steuerabteilungen, Beratern aber auch der Finanzverwaltung und Studierenden eine anschauliche Darstellung der wesentlichen Themen zur Umstrukturierung aus Verrechnungspreisperspektive. Der Leser wird mit den Bewertungsmethoden vertraut gemacht und lernt, Handlungsoptionen abzuwägen und zielgerichtete Entscheidungen zu treffen. Ein Schwerpunkt bildet die Frage, wie eine Funktionsverlagerung identifiziert und bewertet werden kann.
Verrechnungspreise Bei Funktionsverlagerung
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Author : Julia Brockhagen
language : de
Publisher:
Release Date : 2007
Verrechnungspreise Bei Funktionsverlagerung written by Julia Brockhagen and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2007 with categories.
Verrechnungspreise Und Funktionsverlagerungen 2009
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Author : Till Zech
language : de
Publisher:
Release Date : 2009
Verrechnungspreise Und Funktionsverlagerungen 2009 written by Till Zech and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2009 with Deutschland - Multinationales Unternehmen - Verrechnungspreis - Funktionsverlagerung - Internationales Steuerrecht categories.
Grenz Berschreitende Funktionsverlagerungen
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Author : Jacqueline Hartley
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2012-09-12
Grenz Berschreitende Funktionsverlagerungen written by Jacqueline Hartley and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2012-09-12 with Business & Economics categories.
Bachelorarbeit aus dem Jahr 2012 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1.7, Fachhochschule Bielefeld, Sprache: Deutsch, Abstract: Mit fortschreitender Globalisierung der Wirtschaft entwickeln sich auch Unternehmen fortlaufend weiter. Dies können neben kleinen Veränderungen auch umfassende Restrukturierungen in Form von Standortverlagerungen sein. Gerade in international agierenden Konzernen stehen Standortentscheidungen beinahe täglich im Fokus. Nach einer Umfrage des deutschen Industrie- und Handelskammertages verlagern deutsche Unternehmen verstärkt auch ihre Forschungs- und Entwicklungsabteilungen ins Ausland.1 Die Motive, bestimmte Unternehmensteile bzw. Funktionen2 ins Ausland zu verlegen, sind vielfältig. Neben außersteuerlichen Gründen, wie z. B. der Erschließung neuer Märkte, Erhöhung der lokalen Präsenz oder der Nutzung anderer vorteilhafter Standortfaktoren, veranlassen auch steuerliche Motive wie die Ausnutzung internationaler Steuerbelastungsgefälle Konzerne zur sog. Funktionsverlagerung3 ins Ausland.4 Hauptgrund speziell für die Verlagerung der Forschung und Entwicklung ins Ausland ist die Ergänzung zu Produktionsstandorten. Außerdem spielen niedrigere Lohnkosten, geringere Bürokratie, bessere Verfügbarkeit qualifizierter Fachkräfte sowie die notwendige Nähe zum Kunden zum ständigen Abgleich mit den Kundenbedürfnissen eine große Rolle.5 [...] 1 Vgl. G. Rose/V. Treier, DIHK-Studie, (01.06.2012) , S. 3. 2 Vgl. Kapitel 2.1 zum Begriff „Funktion“. 3 Vgl. Kapitel 2.2 zum Begriff „Funktionsverlagerung“. 4 Vgl. F. Eisele, (2003), S. 1. 5 Vgl. G. Rose/V. Treier, DIHK-Studie, (01.06.2012) , S. 13.
Verrechnungspreisermittlung Und Dokumentation Bei Grenz Berschreitenden Funktionsverlagerungen
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Author : Christian Platz
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2023-03-03
Verrechnungspreisermittlung Und Dokumentation Bei Grenz Berschreitenden Funktionsverlagerungen written by Christian Platz and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2023-03-03 with Business & Economics categories.
Masterarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,7, Universität Siegen, Sprache: Deutsch, Abstract: Ziel dieser Arbeit ist es, die Auswirkungen des BEPS-Aktionsplans auf die Verrechnungspreisermittlung und Verrechnungspreisdokumentation bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen zu untersuchen. Hierbei werden zusätzlich die Vorschläge der OECD und der EU untersucht und inwieweit sie sich auf die Verrechnungspreisermittlung bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen auswirken und welche Vor- und Nachteile für den deutschen Standort entstehen können. Die Globalisierung der Wirtschaft die insbesondere durch Freihandelsabkommen, Eliminierung grenzüberschreitender Schranken, Verbesserungen von Technologien etc. rapide wächst, werden multinationale Unternehmen unter die Herausforderung gestellt, ihre Geschäftsmodelle stets weiterzuentwickeln. Die Erweiterung der Geschäftsmodelle erfolgen dadurch, das Konzernfunktionen verlagert werden, die Verrechnungspreispolitik verändert wird etc., damit obendrein die erzielten Erträge von Hochsteuerländer in Niedrigsteuerländer verlagert werden. Beispiele dafür sind Google, Starbucks, Apple etc. die Geschäftsmodelle entwickelt haben, damit ihre erzielten Gewinne in anderen Staaten verkürzt oder verlagert werden. Gewinnverkürzung und –verlagerung vermindern die Steuereinnahmen der Staaten, die Integrität der Steuersysteme geht verloren, die öffentlichen Investitionen können nicht mehr finanziert werden und das Wirtschaftswachstum bleibt aus. Die Staaten konstituieren aufgrund von Gewinnverkürzungen und –verlagerungen Steuervorschriften, um die aggressiven Steuerplanungen multinationaler Unternehmen zu verhindern oder sogar Gewinnverlagerungen zu begünstigen. Im Rahmen der Unternehmenssteuerreform in 2008 hat der Gesetzgeber Vorschriften für Funktionsverlagerungen konstituiert, mit der Begründung, dass die in Deutschland hergestellten Werte tatsächlich besteuert werden.4 Mit einem BMF-Schreiben vom 13.10.2010 wurden die Vorschriften konkretisiert. Durch die Vorschriften zur Funktionsverlagerung sollen bei einer Übertragung von Wirtschaftsgütern die stillen Reserven besteuert werden und ein mit übertragener Geschäfts- oder Firmenwert. Mit der Begründung und den geschaffenen Vorschriften des Gesetzgebers wird ersichtlich, dass das verlagernde Steuersubstrat möglichst immens besteuert werden soll oder die verlagerte Funktion im Inland bleiben soll. Aufgrund von unterschiedlichen steuerrechtlichen Vorschriften der Staaten wird ein schädlicher Steuerwettbewerb verursacht, der noch mehr vergrößert wird, wenn multinationale Unternehmen ihre Steuerplanungen aggressiver ausarbeiten werden. Die OECD wurde von der G20 beauftragt, die Methoden zu Gewinnverkürzung und –verlagerungen zu untersuchen.
Grenz Berschreitende Bertragung Von Vertriebsdienstleistungen
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Author : Heiko Wagner
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2018-06-13
Grenz Berschreitende Bertragung Von Vertriebsdienstleistungen written by Heiko Wagner and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2018-06-13 with Business & Economics categories.
Bachelorarbeit aus dem Jahr 2016 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,0, Hochschule Mainz, Sprache: Deutsch, Abstract: Ziel der Bachelorarbeit ist es, die Vorgehensweise der ertragsteuerlichen Behandlung der Funktionsverlagerung von Vertriebsdienstleistungen inklusive der Übertragung der Kundenliste systematisch aufzuzeigen und diese auch kritisch zu betrachten. Hieraus werden abschließend Schlussfolgerungen aus der aktuellen Gesetzgebung gezogen und mögliche, sich hieraus ergebende Folgen ersichtlich gemacht. Der Einleitung nachfolgend soll zunächst geklärt werden, ob es sich bei der Ausgangssituation um eine Funktionsverlagerung handelt. Hierzu werden die Begriffe der Funktion und der Verlagerung analysiert, um hieraus auf das mögliche Vorliegen einer Funktionsverlagerung im steuerlichen Sinne zu schließen. Danach wird die Bewertung der Funktionsverlagerung des Vertriebs den Kernpunkt der Thesis darstellen. Hierbei wird die vorgesehene Bewertung als Transferpaket beschrieben. Anschließend werden der hypothetische Fremdvergleich und die für das Steuersubstrat notwendige Berechnung des Gewinnpotenzials dargestellt. Hierbei liegt der Fokus auf den Bewertungsgrundlagen der IDW Standards sowie die hieraus anzuwenden Bewertungsmethoden für immaterielle Vermögensgegenstände. Danach wird die Entstehung des Einigungsbereichs erläutert, sowie die Auswahl des Funktionsverlagerungswertes aus diesem beschrieben. Im Anschluss daran wird die Problematik der nachträglichen Preisanpassung dargestellt sowie den Gestaltungsmöglichkeiten Aufmerksamkeit gezollt, durch Nutzen einer Lizensierungsoption, die Besteuerung auf die individuelle Liquiditätslage anzupassen. Nach der Betrachtung der Bewertung als Ganzes, wie es das Außensteuergesetz für den Regelfall vorsieht, werden Möglichkeiten aufgezeigt gerade diese mit einer Einzelbewertung zu umgehen. Abschließend wird die sich aus der Besteuerung des Transferpakets ergebende Diskrepanz zwischen AStG und HGB dargestellt sowie die Vereinbarkeit zwischen des § 3 Absatz 2 FVerlV mit Art. 9 OECD-MA und EU-Recht diskutiert. Zum Abschluss sollen Schlussfolgerungen, die aus der Thematik der Bachelorthesis gezogen werden können wie auch mögliche zukünftige Folgen dargestellt werden.
Handelsbilanzielle Behandlung Des Gebildeten Mehrwertes Einer Funktionsverlagerung Beim Aufnehmenden Unternehmen Und Deren Steuerliche Konsequenzen
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Author : Torsten Mook
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2010
Handelsbilanzielle Behandlung Des Gebildeten Mehrwertes Einer Funktionsverlagerung Beim Aufnehmenden Unternehmen Und Deren Steuerliche Konsequenzen written by Torsten Mook and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2010 with Business & Economics categories.
Diplomarbeit aus dem Jahr 2010 im Fachbereich BWL - Allgemeines, Note: 2,7, Ernst-Moritz-Arndt-Universität Greifswald, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Unternehmensteuerreform 2008 brachte nicht nur Entlastungen für die Unternehmen mit sich, sondern machte auch Gegenfinanzierungsmaßnahmen seitens der Regierung erforderlich. Die Neugestaltung des § 1 Abs. 3 AStG stellt eine dieser Gegenfinanzierungsmaßnahmen dar. Der § 1 Abs. 3 AStG regelt die Besteuerung von Funktionsverlagerungen, d.h. die Besteuerung von Sachverhalten, in denen ein inländisches Unternehmen eine Funktion in das Ausland, bzw. ein ausländisches Unternehmen eine Funktion von dem Ausland, in das Inland verlagert. Gerade vor dem Hintergrund der fortschreitenden Globalisierung nimmt diese Neuregelung eine wichtige Rolle ein. Diese Arbeit beschäftigt sich mit der handelsbilanziellen Darstellung solcher Sachverhalte und zeigt steuerliche Konsequenzen auf.
Der Fremdvergleich Als Ma Stab Der Verrechnungspreise
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Author : Torsten Sothmann
language : de
Publisher: Akademische Verlagsgemeinschaft München
Release Date : 2010-12-27
Der Fremdvergleich Als Ma Stab Der Verrechnungspreise written by Torsten Sothmann and has been published by Akademische Verlagsgemeinschaft München this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2010-12-27 with Business & Economics categories.
Im Rahmen von Betriebsprüfungen wird zunehmend ein Fokus auf konzerninterne Verrechnungspreise bei grenzüberschreitenden Lieferungs- und Leistungsbeziehungen gelegt. Der Grundsatz des Fremdvergleichs gilt international als Maßstab für die Prüfung der Angemessenheit von Verrechnungspreisen zwischen verbundenen Unternehmen. Dieses Buch soll in kompakter Form Gegenstand und Prinzipien des steuerlichen Fremdvergleichs sowie Arten und Methoden zur Ermittlung von Fremdvergleichspreisen darstellen. Darüber hinaus werden der Nachweis der Angemessenheit sowie die Rechtsfolgen unangemessener Verrechnungspreise diskutiert. Das Ziel ist eine kritische Analyse des Fremdvergleichsgrundsatzes sowie dessen Anwendung auf die steuerlich maßgeblichen Verrechnungspreise im Sinne des neu gefassten § 1 Abs. 3 AStG. Der Autor berücksichtigte die Änderungen durch das EU-Vorgaben-Gesetz sowie Auswirkungen der aktuellen Entscheidung des EuGH in der Rs. SGI.
Steuerliche Behandlung Von Funktionsverlagerungen Mittels Hypothetischem Fremdvergleich Nach Dem Astg
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Author : Patrick Zabel
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2016-06-27
Steuerliche Behandlung Von Funktionsverlagerungen Mittels Hypothetischem Fremdvergleich Nach Dem Astg written by Patrick Zabel and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2016-06-27 with Law categories.
Bachelorarbeit aus dem Jahr 2016 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Fachhochschule Bielefeld, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Anreize für eine internationale Geschäftstätigkeit sind heutzutage vielfältig. Steuerliche Aspekte gehören zu den wichtigsten Gründen grenzüberschreitender Unternehmensstrukturen. Diese Strukturen führen dazu, dass heute der überwiegende Teil des Welthandels innerhalb von Konzernen stattfindet. Diese Unternehmensgruppen nutzen länderspezifische Eigenarten aus, um durch möglichst hohe steuerbegünstigte Gewinne ihre Profitabilität zu steigern. Die einzelnen Gesellschaften internationaler Konzerne werden nach der Trennungstheorie unabhängig voneinander besteuert. Für die konzerninternen Transaktionen werden Verrechnungspreise genutzt. Durch diese kann die Gewinnausweisung der einzelnen Gesellschaften beeinflusst werden. Gewinne in Niedrigsteuerländern werden erhöht und zumeist in Deutschland reduziert. Zwar reduziert sich so der Gesamtgewinn des Konzerns vor Steuern nicht, jedoch ist es möglich, Steuertarife und Bemessungsgrundlagen der Staaten so zu nutzen, dass die Konzernsteuerbelastung in Gänze sinkt. Findet eine Verlagerung von Unternehmensteilen auf ein nahestehendes Unternehmen in ein ausländisches Steuergebiet statt, so kann eine Funktionsverlagerung vorliegen. Die Gesamtheit der Funktionsverlagerung wird als Transferpaket bezeichnet. Für die Bewertung des Transferpaketes wird u.a. der hypothetische Fremdvergleich genutzt. Dieser stellt auf die Gewinnerwartungen aus einer Funktion und nicht auf den Wert der Wirtschaftsgüter ab. Hier ergeben sich vielfältige Preisgestaltungsmöglichkeiten. So ist es nicht verwunderlich, dass der Gesetzgeber mit dem Außensteuergesetz versucht, diese Möglichkeiten einzudämmen und scheinbar mittels Abschottungspolitik eine Rechtsunsicherheit schafft. Die Kenntnisse der steuerlichen Behandlung einer Verlagerung von Unternehmensfunktionen ist erforderlich, um die Vorteilhaftigkeit einer Verlagerung ermitteln zu können. Das Thema ist besonders praxisrelevant, da sie auch unbewusst erfolgen kann. Verrechnungspreise sind darüber hinaus aktuell und auch zukünftig Schwerpunkt der Betriebsprüfung. Dies greift die vorliegende Arbeit auf, mit dem Ziel der Erstellung eines Prüfungsschemas zum hypothetischen Fremdvergleich bei Funktionsverlagerungen.
Grenz Berschreitende Funktionsverlagerung Und Der Beps Aktionsplan Eine Analyse Steuerlicher Und Rechtlicher Aspekte Nach 1 Abs 3 Astg
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Author : Niklas Schoch
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2019-01-28
Grenz Berschreitende Funktionsverlagerung Und Der Beps Aktionsplan Eine Analyse Steuerlicher Und Rechtlicher Aspekte Nach 1 Abs 3 Astg written by Niklas Schoch and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2019-01-28 with Law categories.
Masterarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, Technische Universität Dresden, Sprache: Deutsch, Abstract: In dieser Arbeit soll die Regelung des § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG unter Berücksichtigung des europäischen Umfelds sowie des BEPS-Aktionsplans analysiert und bezüglich ihrer Anwendbarkeit auf sogenannte "Inbound-Sachverhalte" sowie auf die Verlagerung verlustbringender Funktionen hin untersucht werden. Die Finanzminister der G20 haben die OECD dazu aufgerufen, einen Aktionsplan auszuarbeiten, welcher eine effektive Grundlage dafür schaffen sollte, die Themen Gewinnverlagerungen und Erosion der steuerlichen Bemessungsgrundlage (BEPS) koordiniert und umfassend anzugehen. Auch die BRD erkannte bereits die Gefahren von BEPS und die sich hieraus ergebenden negativen Folgen für den Fiskus. Bereits im Jahr 2008 reagierte der Gesetzgeber daher in seinem Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14. August 2007 u. a. mit der Einführung von Regelungen, welche Gewinnverlagerungen und Finanzierungsgestaltungen zu Lasten des deutschen Steueraufkommens erschweren sollten und damit auch versuchten, das deutsche Steuersubstrat zu sichern. Seither sind für die grenzüberschreitende Übertragung von Funktionen einschließlich ihrer Chancen und Risiken, Wirtschaftsgüter und sonstigen Vorteile an nahestehende Personen der Einigungsbereich auf Basis des übertragenen Transferpakets zu bestimmen, sofern weder eingeschränkt noch uneingeschränkt fremdübliche Verrechnungspreise ermittelt werden können.
