Hedge Accounting Nach Ias 39 Und Ifrs 9 Ein Kritischer Vergleich
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Hedge Accounting Nach Ias 39 Und Ifrs 9 Ein Kritischer Vergleich
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Author : M. A., Dipl.-Kfm. (FH) Thomas Goretzki
language : de
Publisher: diplom.de
Release Date : 2015-02-01
Hedge Accounting Nach Ias 39 Und Ifrs 9 Ein Kritischer Vergleich written by M. A., Dipl.-Kfm. (FH) Thomas Goretzki and has been published by diplom.de this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2015-02-01 with Business & Economics categories.
Derjenige, der für sich beanspruche den IAS 39 verstanden zu haben, habe die darin enthaltenen Vorschriften noch nicht vollständig gelesen oder sich noch nicht abschließend mit diesem Thema befasst. Diese Behauptung stammt von keiner geringeren Person als David Tweedie, dem ehemaligen Vorsitzenden des IASB. Dies zeigt, dass die aktuellen Regularien des IAS 39 eine gewisse Komplexität mit sich bringen. In den letzten Jahren hat der IASB damit begonnen, diesen IAS 39 in drei Phasen durch einen neuen IFRS 9 zu ersetzen. Die dritte und letzte Phase behandelt dabei die neuen Vorgaben für das Hedge-Accounting. Dieses Buch analysiert die Hedge-Accounting-Vorgaben des IAS 39 und vergleicht diese mit den im Exposure- & Final-Draft vorgeschlagenen Änderungen zum IFRS 9. Dabei werden die Voraussetzungen zur Designierung von Grund- & Sicherungsgeschäft als qualifizierte Instrumente sowie die Voraussetzungen für die Bildung einer Sicherungsbeziehung einzeln gegenübergestellt und mit Beispielen verdeutlicht.
Hedge Accounting Kritischer Vergleich Des Ias 39 Und Ifrs 9
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Author : Roland Sabov
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2018-10-09
Hedge Accounting Kritischer Vergleich Des Ias 39 Und Ifrs 9 written by Roland Sabov and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2018-10-09 with Business & Economics categories.
Bachelorarbeit aus dem Jahr 2018 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, Technische Hochschule Rosenheim, Sprache: Deutsch, Abstract: In Zeiten steigender Unsicherheiten wachsen auch die Anforderungen an Unternehmen mit diesen Unsicherheiten umzugehen. Sie stehen vor der Herausforderung, trotz steigender ökonomischer und regulatorischer Risiken, die selbst definierten Unternehmensziele und Erwartungen von Share- und Stakeholdern zu erfüllen. Aus diesem Grund gewann die Funktion des Risikomanagements als Teil der Unternehmenssteuerung weiter an Bedeutung. Nach Einschätzungen des World Economic Forum wird sich diese Entwicklung fortsetzen. Mit anderen Worten: Die Bedeutung des Risikomanagements wird in den folgenden Jahren, aufgrund steigender Komplexität der Unternehmensumwelt, den bisherigen Entwicklungen treu bleiben und weiter zunehmen. Dabei umfasst das Risikomanagement einen finanzwirtschaftlichen und leistungswirtschaftlichen Bereich, ersterer lässt sich weiter in Markt-, Kredit- und Liquiditätsrisiken untergliedern, und letzterer in betriebliche, strategische und rechtliche Risiken.
Sicherungsbeziehungen Nach Hgb Ias 39 Und Ifrs 9 Ein Kritischer Vergleich
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Author :
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2017-06-13
Sicherungsbeziehungen Nach Hgb Ias 39 Und Ifrs 9 Ein Kritischer Vergleich written by and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2017-06-13 with Business & Economics categories.
Bachelorarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,0, Fachhochschule Münster, Sprache: Deutsch, Abstract: Das Umfeld von Unternehmen ist durch immer höhere Komplexität bestimmt. So steigen mit zunehmender Globalisierung und Unternehmensgrößen die Kapitalverflechtungen und somit die Risiken von Unternehmen, womit das Risikomanagement zunehmen im Mittelpunkt unternehmerischen Handelns rückt. Unternehmen sind indes stets bemüht, Risiken zu vermindern. Dabei können risikobehaftete Posten mithilfe gegenläufiger Positionen (sog. Sicherungskontrakte oder auch Sicherungsgeschäfte) abgesichert werden. Aufgrund dieser hohen Bedeutung und des Inkrafttretens des IFRS 9-Standards zum 01.01.2018, der unter anderem die Bilanzierung von sog. Sicherungsbeziehungen abdeckt, empfiehlt sich ein Vergleich, inwieweit solche Sicherungsbeziehungen in der nationalen (HGB) und internationalen (IAS 39 und IFRS 9) Rechnungslegung Anwendung finden. Dabei geraten mit der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen verschiedene Problemstellungen in den Fokus. Dem Bilanzierenden stellt sich insb. die Frage, welcher Umfang von risikobehafteten Positionen bzw. welche Sicherungsgeschäfte für eine solche bilanzielle Abbildung zulässig sind. Weiterhin hat der Bilanzierende die Effektivität zwischen den gegenläufigen Positionen nachzuweisen, womit weitere Problemstellungen behaftet sind. Zur Ausarbeitung der Problemstellungen wird in dieser Arbeit anhand der in der Literatur diskutierten Lösungsansätze und den Gesetzesnormen ein kritischer Vergleich gezogen. Dabei wird in Kapitel zwei ein Überblick über grundlegende Begrifflichkeiten im Zusammenhang mit der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen gegeben. Anschließend werden in Kapitel drei bis vier die bilanzielle Abbildung und deren Voraussetzungen (einschließlich der Dokumentation) vorgestellt. In Kapitel fünf erfolgt der kritische Vergleich. In Kapitel sechs wird zum Abschluss der Arbeit ein Fazit gezogen.
Ansatz Und Bewertung Von Finanzinstrumenten Nach Ifrs Ifrs 9 Und Ias 39 Im Vergleich
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Author : Stefanie Kaltenböck
language : de
Publisher:
Release Date : 2015
Ansatz Und Bewertung Von Finanzinstrumenten Nach Ifrs Ifrs 9 Und Ias 39 Im Vergleich written by Stefanie Kaltenböck and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2015 with categories.
Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten in internationalen Konzernabschlüssen ist auf Grund der unterschiedlichen Charakteristika von Finanzinstrumenten und den daraus resultierenden Bewertungsfolgen ein sehr komplexes Thema. Die bisher relevanten Regelungen des Standards IAS 39 gerieten vor allem im Zuge der Finanzkrise unter Kritik. Daher wurde mit IFRS 9 ein neuer Standard für die Bilanzierung von Finanzinstrumenten zur Ablöse von IAS 39 geschaffen.Die Zielsetzung dieser Arbeit ist es, die internationalen Rechnungslegungsvorschriften für den Ansatz und die Bewertung von Finanzinstrumenten darzustellen und auf die Neuregelungen des IFRS 9 im Vergleich zu den bisher Regelungen einzugehen. Die vorliegende Arbeit gliedert sich dazu in fünf Kapitel. In den ersten beiden Kapiteln erfolgt eine Heranführung an das Thema und wird ein Grundverständnis für den Begriff Finanzinstrument geschaffen. Anschließend werden im dritten Kapitel konkret die Ansatz- und Bewertungsvorschriften des IAS 39 und des IFRS 9 behandelt und die wesentlichen Neuerungen herausgearbeitet. Die Vorschriften zur Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen nach IAS 39 und IFRS 9 werden dann im vierten Kapitel erläutert und verglichen. Abschließend erfolgt im letzten Kapitel eine Zusammenfassung der wichtigsten Inhalte. Als wesentliche Neuregelungen in IFRS 9 ergeben sich das neue Kategorisierungs- und Bewertungsmodell, bei dem die Kategorisierung basierend auf der Geschäftsmodellbedingung und der Zahlungsstrombedingung erfolgt, sowie das neue Expected Credit Loss-Modell zur Berücksichtigung von Wertminderungen. Hinsichtlich der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen wird durch die Vorschriften des IFRS 9 ermöglicht, dass die tatsächlichen, im Zuge des Risikomanagements vorgenommenen Sicherungsgeschäfte, adäquater in der Bilanz abgebildet werden können. Denn in IFRS 9 werden die Designationsmöglichkeiten erweitert und die Anwendungsvoraussetzungen vereinfacht. Außerdem wird ein neuer Anpassungsmechanismus eingeführt, der die Fortführung von Sicherungsbeziehungen unter bestimmten Bedingungen ermöglicht. Der Zielsetzung einer Komplexitätsreduktion hinsichtlich der Bilanzierung von Finanzinstrumenten wird durch die Neuregelungen grundsätzlich nachgekommen. Allerdings führen die Neuregelungen teilweise wiederum zu sehr komplizierten Vorschriften im Detail und können mit einem hohen Umstellungs- und Umsetzungsaufwand verbunden sein.*****The accounting for financial instruments in consolidated financial statements is very complicated due to the different characteristics of financial instruments and the measurement requirements resulting from it. The previous requirements of IAS 39 were particularly criticized in the wake of the financial crisis in 2008. Therefore IAS 39 was replaced with IFRS 9, a new standard for accounting for financial instruments. The central objective of this thesis is to discuss the rules for the recognition and measurement of financial instruments according to the international accounting standards and to address the changes resulting from IFRS 9. The thesis is divided into five chapters. The first two chapters provide an introduction to the aims of this thesis and a description of financial instruments. The third chapter deals with the requirements for the recognition and measurement of financial instruments and the changes resulting from IFRS 9. The hedge accounting requirements according to IAS 39 and IFRS 9 are discussed and compared in the fourth chapter. The final chapter sums up the most important parts of this thesis. The most important changes in IFRS 9 are the new model for the classification and measurement of financial instruments based on the business model test and the contractual cash flow characteristics test and the new impairment model that reflects expected credit losses. The new requirements for hedge accounting align hedge accounting more closely with risk management because IFRS 9 allows to use a broader range of hedged items and
Hedge Accounting Im Konzernabschluss Nach Ifrs Anforderungen Und M Glichkeiten Von Ias 39 Und Ifrs 9 Im Vergleich
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Author : Nina Peter
language : de
Publisher:
Release Date : 2020
Hedge Accounting Im Konzernabschluss Nach Ifrs Anforderungen Und M Glichkeiten Von Ias 39 Und Ifrs 9 Im Vergleich written by Nina Peter and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2020 with categories.
Ifrs 9 Als Nachfolgestandard Des Ias 39
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Author : Sven Karcher
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2018-06-25
Ifrs 9 Als Nachfolgestandard Des Ias 39 written by Sven Karcher and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2018-06-25 with Business & Economics categories.
Masterarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Investition und Finanzierung, , Sprache: Deutsch, Abstract: Das Ziel der Masterthesis besteht darin, die beiden internationalen Rechnungslegungsstandards IAS 39 und IFRS 9 ausführlich zu beleuchten, bereits erkennbare Herausforderungen zu identifizieren und Gemeinsamkeiten sowie Unterschiede darzustellen. Im ersten Kapitel werden das Ziel der Thesis definiert abgegrenzt und die Vorgehensweise und Methoden vorgestellt, die zur Erreichung des Ziels eingesetzt wurden. In den folgenden Kapiteln wird die Definition des Begriffes „Finanzinstrument“ vorgenommen und die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach deutschem Handelsrecht betrachtet. Der anschließende Teil dieser Thesis mit weiteren Kapiteln umfasst die ausführliche Darstellung und kritische Würdigung des IAS 39, des IASB-Einführungsprojekts und des IFRS 9. In diesem Teil der Thesis werden erste Herausforderungen, die sich bereits vor dem Inkrafttreten des Standards ergeben, auf-gezählt. Folgend zeigen zwei Illustrationen auf, dass sowohl Unterschiede als auch Gemeinsamkeiten zwischen den beiden Standards bestehen. In einem abschließenden Fazit werden die Ergebnisse der Thesis reflektiert und ein Ausblick auf die Zukunft und mögliche Synergieeffekte durch die Einführung des IFRS 9 gegeben.
Der Weg Von Ias 39 Zu Ifrs 9 Der Aktuelle Stand Der Vorschriften Zu Finanzinstrumenten Im Vergleich Zum Ugb
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Author : Desiree Kusai
language : de
Publisher:
Release Date : 2013
Der Weg Von Ias 39 Zu Ifrs 9 Der Aktuelle Stand Der Vorschriften Zu Finanzinstrumenten Im Vergleich Zum Ugb written by Desiree Kusai and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2013 with categories.
Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der Bilanzierung und Bewertung von Finanzinstrumenten. Dabei wird vor allem auf die Bewertung laut IFRS eingegangen, die sich gerade im Umbruch befindet. Besonders wichtig ist die Ablösung von IAS 39 durch IFRS 9, die aufgrund zahlreicher Kritik an IAS 39 durchgeführt wird. Die größten Kritikpunkte, die behandelt werden, sind die Anwendung der Fair Value-Bewertung, die Regelungen zum Hedge Accounting und das Incurred Loss Model. All diese Themen sind auch Teil des neuen Standards IFRS 9, der in drei Phasen veröffentlicht wird. Bis heute sind ausschließlich die Regelungen zur Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten als Standard veröffentlicht worden. Zu den Wertminderungen und den allgemeinen Sicherungsbeziehungen gibt es bereits Exposure Drafts. Im Vergleich zu IFRS geht die vorliegende Arbeit anschließend auf die Bilanzierung laut UGB ein. Diese ist vorsichtiger, da ausschließlich das Anschaffungskostenprinzip gilt. Die einzige Ausnahme von diesem Prinzip ist die Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen, die sich stark an die Regelungen nach IAS 39 anlehnt. Aufgrund des strengeren Vorsichtsprinzips kommt es zu höheren stillen Reserven.*****This thesis deals with accounting and valuation principles concerning financial instruments. The author first describes the principles according to IFRS and then compares them to the Austrian accounting rules, which are laid down in the Austrian Business Code (UGB). The most important international standards are IAS 39, which is the current standard, and IFRS 9. Having faced considerable criticism, the IASB is working on new rules (IFRS 9), which should come into force in 2015. The most important issues are the fair value assessment, the hedge accounting rules and the incurred loss model. All of these points feature in IFRS 9, which is to be published in three stages. The first one, which is called classification and measurement, has already been published while the topics of impairment and general hedge accounting are still at the stage of the exposure draft. Having dealt with IFRS, the thesis describes the relevant accounting rules under UGB, which are far more conservative than the IFR-standards. The reason is the strict historical cost principle of the UGB. The only exception to this principle is the accounting of hedges, which is quite similar to IAS 39. As a consequence, there are more hidden reserves in annual financial statements prepared under the rules of the UGB.
Besonderheiten Des Hedge Accounting Nach Ias 39 In Kreditinstituten
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Author : Thorsten Lakeberg
language : de
Publisher: diplom.de
Release Date : 2008-02-06
Besonderheiten Des Hedge Accounting Nach Ias 39 In Kreditinstituten written by Thorsten Lakeberg and has been published by diplom.de this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2008-02-06 with Business & Economics categories.
Inhaltsangabe:Problemstellung: Der Umbruch der deutschen Rechnungslegung ist nach wie vor in vollem Gange. Immer mehr Unternehmen gehen dazu über, ihre Jahresabschlüsse nach International Financial Reporting Standards (IFRS) aufzustellen. Bereits seit dem Jahr 2005 ist die Anwendung der IFRS für kapitalmarktorientierte Unternehmen in der EU bei der Erstellung des Konzernberichts Pflicht. Die IFRS sollen vor allem zu einer höheren Qualität der Finanzberichterstattung, zu einer erhöhten Transparenz und zu einer verbesserten inter-nationalen Vergleichbarkeit führen als die bisher angewandten nationalen Rechnungslegungsstandards. Neben diesen Vorteilen bringt die Umstellung auf IFRS, denen die International Accounting Standards (IAS) zuzuordnen sind, jedoch auch viele Schwierigkeiten mit sich. Dies gilt insbesondere für den International Accounting Standard 39 (IAS 39), der als wohl umstrittenster Standard die Kreditwirtschaft vor hohe Herausforderungen stellt. Der IAS 39 regelt auf über 400 Seiten die Bilanzierung und Bewertung von Finanzinstrumenten unter der Anwendung eines sog. mixed model . Demnach werden Finanzinstrumente unterschiedlich bilanziert, entweder zum aktuellen Marktwert oder zu fortgeführten Anschaffungskosten. Auch die Erfassung von Wertänderungen der Finanzinstrumente erfolgt uneinheitlich erfolgswirksam oder erfolgsneutral. Das mixed model des IAS 39 macht spezielle Regelungen für die bilanzielle Behandlung von Absicherungszusammenhängen (Hedge Accounting) notwendig. Die Regeln sollen Volatilitäten in der Bilanz und in der Gewinn- und Verlustrechnung der bilanzierenden Unternehmen verhindern. Bei der Anwendung der Hedge Accounting-Regeln kommt es jedoch regelmäßig zu Schwierigkeiten, insbesondere bei Banken, die aufgrund ihres ausgeprägten Risikomanagements häufig auf Sicherungsbeziehungen zurückgreifen und entsprechend von den Hedge Accounting-Regeln betroffen sind. Vor diesem Hintergrund ist das Ziel dieser Arbeit, die Besonderheiten des Hedge Accounting in Kreditinstituten zu verdeutlichen, indem Notwendigkeit dieser Regeln begründet, der aktuelle Stand der Bilanzierungsregeln aufgezeigt sowie die Probleme der Banken mit dem Hedge Accounting veranschaulicht werden. Gang der Untersuchung: Der Gang der Untersuchung folgt der Problemstellung und der oben beschriebenen Zielsetzung dieser Arbeit. Kapitel 1, Einleitung: Im ersten Kapitel wurden bislang einführend die Problemstellung und die Zielsetzung dieser Arbeit [...]
Hedge Accounting Nach Ias 39 Unter Ber Cksichtigung Statistischer Verfahren Zur Effektivit Tsmessung
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Author : Gabriela Murczynski
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2007-05-09
Hedge Accounting Nach Ias 39 Unter Ber Cksichtigung Statistischer Verfahren Zur Effektivit Tsmessung written by Gabriela Murczynski and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2007-05-09 with Business & Economics categories.
Diplomarbeit aus dem Jahr 2006 im Fachbereich BWL - Bank, Börse, Versicherung, Note: 1,3, Verwaltungs- und Wirtschaftsakademie, Berlin, Sprache: Deutsch, Abstract: Das Wachstum der Finanzmärkte sowie die Globalisierung des Wettbewerbs in den letzen 20 Jahren führte dazu, dass Volatilitäten (Schwankungen) von Zinsniveaus, Aktien- sowie Devisenkursen stark anstiegen. Die Öffnung der Märkte verlangt danach, internationale Geschäftsvorfälle einheitlich abzubilden und somit eine internationale Vergleichbarkeit zu ermöglichen. Dies wurde durch die International Accounting Standards (IAS) geschaffen. Trotz der zusammenwachsenden Weltwirtschaft haben sich bis heute spezifische Normen der nationalen Rechnungslegung entwickelt, woraus sich sowohl Verständnisschwierigkeiten und Probleme beim Vergleich von Jahresabschlüssen auf internationaler Ebene, als auch bei der Erstellungen von Weltabschlüssen ergeben. Die Forderung nach einer internationalen Harmonisierung der Rechnungslegung war daher unüberhörbar gewesen. Da es bis heute außer den International Accounting Standards (IAS) kein weiteres mit internationaler Beteiligung entwickeltes Regelwerk zur Rechnungslegung gibt, werden die IAS von internationalen Institutionen, nationalen Standardsettern, bilanzierenden Unternehmen und Wissenschaftlern in den Rang eines Weltstandards gehoben. Einer der mehr als 400 Standards ist IAS 39. Der erste Entwurf des Standards IAS 39 zum Ansatz und zur Bewertung von Finanzinstrumenten wurde 1998 veröffentlicht und stellt bis heute eine der am meisten kritisierten und diskutierten Regelungen des International Financial Reporting Standards (IFRS) dar. Diese Arbeit wird sich mit dem Standard IAS 39 (Ansatz und Bewertung von Finanzinstrumenten) auseinandersetzen. Da dieser Standard insbesondere für Banken ein Thema ist, was daraus resultiert, dass der überwiegende Teil einer Bankbilanz Finanzinstrumente im Sinne von IAS 39 sind, werden sich die nachfolgenden Ausführungen auf den Bereich der Banken konzentrieren. Einführend wird erläutert, welche Notwendigkeiten sich durch IAS 39 ergeben und welches die umfangreichen Grundvoraussetzungen zur Anwendung von Hedge Accounting sind. Die Beachtung und Durchführung dieser Grundvoraussetzungen sind notwendig, da ohne dies eine Anwendung von Hedge Accounting nicht möglich ist. Im darauffolgenden dritten Kapitel werden die Finanzinstrumente nach IAS 39 aufgeführt und näher erläutert. Besondere Beachtung findet dabei der Swap, da dieses Sicherungsinstrument in Banken das meist angewendete Sicherungsinstrument darstellt...
Derivative Finanzinstrumente Und Hedge Accounting
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Author : Christian Schwarz
language : de
Publisher: Erich Schmidt Verlag GmbH & Co KG
Release Date : 2006-11-10
Derivative Finanzinstrumente Und Hedge Accounting written by Christian Schwarz and has been published by Erich Schmidt Verlag GmbH & Co KG this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2006-11-10 with categories.
Dieses Buch von Christian Schwarz zeigt auf, inwieweit die mit Hilfe der modernen Risikomanagementsysteme und -strategien aufgebauten Sicherungsbeziehungen in HGB- bzw. IFRS-Abschlüssen abgebildet werden können. Es verdeutlicht, weshalb mit den „herkömmlichen“ Bilanzierungs- und Bewertungsregeln beim Vorliegen von Sicherungsbeziehungen sowohl nach HGB als auch nach IFRS häufig keine risikoadäquate Abbildung im Abschluss erreicht werden kann. Die speziellen hedge-accounting-Vorschriften werden ausführlich diskutiert und die sich dabei ergebenden Fragestellungen anschaulich und praxisorientiert präsentiert. Das Buch ist ein unerlässliches Hilfsmittel für Bilanzierer, Controller und Wirtschaftsprüfer und ein wichtiger Baustein der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen für die Praxis.
