Realteilung Von Personengesellschaften
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Die Realteilung Von Personengesellschaften Im Einkommensteuerrecht
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Author : Julia Kern
language : de
Publisher: Springer-Verlag
Release Date : 2023-12-21
Die Realteilung Von Personengesellschaften Im Einkommensteuerrecht written by Julia Kern and has been published by Springer-Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2023-12-21 with Business & Economics categories.
Der Gesetzgeber hat mit der Realteilung i. S. d. § 16 Abs. 3 Satz 2 EStG ein Rechtsinstitut geschaffen, das ökonomisch erwünschte Umstrukturierungen nicht durch die Besteuerung unternehmerischer Substanz zu konterkarieren versucht. Aus dem Verzicht auf den Gewinnausweis im Realteilungszeitpunkt resultiert regelmäßig ein temporärer Aufschub der Aufdeckung im Betriebsvermögen ruhender stiller Reserven sowie eine intersubjektive Verschiebung derer. Aufbauend auf einer tiefgreifenden Aufarbeitung des zugrundeliegenden Prinzipiengefüges konturiert Julia Kern detailliert die steuerlichen Konsequenzen der gegenwärtigen Behandlung und beleuchtet in einer umfassenden Analyse der tatbestandlichen Anforderungen die steuerneutrale Realteilung. Zudem konkretisiert die Verfasserin die herausgearbeiteten Realteilungsgrundsätze systematisch im Hinblick auf die Vielzahl an praktisch relevanten Sachverhaltsgestaltungen und erarbeitet auf dieser Basis inhaltliche Lösungsvorschläge.
Die Realteilung Einer Personengesellschaft
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Author : Timo Duits
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2007-06-19
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Studienarbeit aus dem Jahr 2006 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg (Lehrstuhl für Steuerlehre), Sprache: Deutsch, Abstract: Das Ziel dieser Arbeit besteht darin, einen systematischen Überblick der aktuellen Gesetzeslage zur steuerlichen Behandlung der Realteilung zu geben und eine kritische Beurteilung dieser hinsichtlich der Zielsetzungen, eine steuerneutrale Realteilung bei gleichzeitiger Besteuerung der stillen Reserven sicherzustellen, vorzunehmen. Daneben werden ausgewählte Problembereiche der Realteilung an dem vom Gesetzgeber vorgegebenen Ziel gemessen, die Realteilung insbesondere für den Mittelstand großzügiger zu gestalten. Dazu wird zunächst der Begriff der Realteilung definiert. Des Weiteren wird auf die Voraussetzungen, Gegenstand und Umsetzung der Realteilung eingegangen. Zudem werden die bei der Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern zu beachtenden Sicherungsklauseln dargestellt. Der dritte Abschnitt stellt eine kritische Beurteilung ausgewählter Problembereiche dar. Dabei wird insbesondere auf die Sicherungsklauseln, nämlich die Sperrfrist des § 16 Abs. 3 Satz 3 EStG und die Körperschaftsteuerklausel des § 16 Abs. 3 Satz 4 EStG, der Realteilung eingegangen. Weiterhin stehen die Kapitalkontenanpassungs-methode sowie die Anwendung der Realteilungsgrundsätze bei ausländischen Gesellschaftern im Fokus. Den Schluss bildet die Frage, ob der Gesetzgeber das Ziel einer steuerneutralen Realteilung bei gleichzeitiger Sicherstellung der Besteuerung der stillen Reserven erreicht hat. Ebenso wird hinterfragt, inwieweit die steuerliche Behandlung der Realteilung sich zum Vorteil mittelständischer Personengesellschaften entwickelt hat.
Realteilungen Von Personengesellschaften
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Author : Jan Erik Albers
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2024-04-10
Realteilungen Von Personengesellschaften written by Jan Erik Albers and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2024-04-10 with Law categories.
Studienarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie & Management Hannover, Veranstaltung: Besteuerung von Übertragungsvorgängen, Sprache: Deutsch, Abstract: In der vorliegenden Hausarbeit soll zunächst der Begriff der Realteilung dargestellt und handels- und steuerrechtlich eingeordnet werden. Daraufhin folgt eine Erläuterung der verschiedenen Arten der Realteilung und der Voraussetzungen. Anschließend werden die Rechtsfolgen der Realteilung beleuchtet und auf verschiedene Vorschriften zur Missbrauchsabwehr eingegangen. Nachfolgend wird ein aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs bezüglich der Zurechnung eines aus Sperrfristverletzung resultierenden Gewinns herangezogen, um einen Praxisbezug herzustellen. Abgeschlossen wird die Hausarbeit durch ein Fazit, welches die wesentlichen Aspekte noch einmal zusammenfasst. Beschließen Gesellschafter eine gemeinsame Personengesellschaft auflösen, z. B., weil die gemeinsam gesetzten Ziele nicht mehr verwirklicht werden können, kommt es zur Auseinandersetzung der Personengesellschaft, welche regelmäßig durch Liquidation gem. § 145 Abs. 1 HGB erfolgt, sofern keine andere Art der Auseinandersetzung vereinbart wurde. Folge einer Liquidation ist unter anderem die Aufdeckung stiller Reserven, welche in den im Betriebsvermögen befindlichen Wirtschaftsgütern enthalten sind. Als andere Art der Auseinandersetzung hat der Gesetzgeber hier die Möglichkeit der Realteilung geschaffen. Gem. § 16 Abs. 3 S. 2 EStG besteht mit der Realteilung die Möglichkeit, Wirtschaftsgüter zu Buchwerten zu übertragen und die Aufdeckung stiller Reserven zu vermeiden.
Realteilung Von Personengesellschaften
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Author : Johannes Scheufele
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2019-08-21
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Studienarbeit aus dem Jahr 2019 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Hochschule für Technik und Wirtschaft Berlin (Steuerrecht), Veranstaltung: aktuelle Themen des Steuerrechts, Sprache: Deutsch, Abstract: Um ein gemeinsames unternehmerisches Ziel verwirklichen zu können, schließen sich häufig Personen in einer Personengesellschaft zusammen. Dabei unterscheidet man unter anderem zwischen der offenen Handelsgesellschaft (OHG), der Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR), der Kommanditgesellschaft (KG), der rein nach innen gerichteten stillen Gesellschaft oder der Partnergesellschaft. Diese Arbeit behandelt die Realteilung, welche im Fall von Auseinandersetzungen innerhalb der Geschäftsführung solcher Gesellschaften auftreten kann.
Die Realteilung Von Personengesellschaften Im Einkommensteuerrecht
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Author : Christoph Bock
language : de
Publisher: Peter Lang Gmbh, Internationaler Verlag Der Wissenschaften
Release Date : 2011
Die Realteilung Von Personengesellschaften Im Einkommensteuerrecht written by Christoph Bock and has been published by Peter Lang Gmbh, Internationaler Verlag Der Wissenschaften this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2011 with Corporate reorganizations categories.
Die Schwierigkeit bei der Realteilung liegt insbesondere in der Bilanzierung der übernommenen Vermögenswerte in den Fortführungsbilanzen der Realteiler. Rechtsprechung und Finanzverwaltung stellen das bilanzielle Gleichgewicht nach der Realteilung mit Hilfe der Kapitalkontenanpassungsmethode her. Hierdurch kommt es regelmäßig zu einer interpersonellen Verlagerung der stillen Reserven zwischen den Gesellschaftern und damit zu einem Verstoß gegen das einkommensteuerrechtliche Subjektprinzip. Durch eine modelltheoretische Analyse wird die Fehlerhaftigkeit der Ansätze bewiesen. Gleichzeitig wird auf dieser Basis eine alternative Lösung entwickelt, die ein Überspringen stiller Reserven zwischen den Gesellschaftern generell verhindert.
Die Rechtsfolgen Der Realteilung Des Gesamth Nderischen Betriebsverm Gens Einer Personengesellschaft
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Author : Matthias Lehmann
language : de
Publisher:
Release Date : 1986
Die Rechtsfolgen Der Realteilung Des Gesamth Nderischen Betriebsverm Gens Einer Personengesellschaft written by Matthias Lehmann and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 1986 with categories.
Verm Gens Bertragungen Nach Den Nderungen Durch Das Steuerentlastungsgesetz 1999 2000 2002
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Author : Frank Plieninger
language : de
Publisher: diplom.de
Release Date : 2000-04-11
Verm Gens Bertragungen Nach Den Nderungen Durch Das Steuerentlastungsgesetz 1999 2000 2002 written by Frank Plieninger and has been published by diplom.de this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2000-04-11 with Law categories.
Inhaltsangabe:Einleitung: Die Möglichkeiten nach den Änderungen durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 steuerneutral Vermögen zu übertragen wurden durch den Gesetzgeber erheblich eingeschränkt. Insbesondere durch die Einführung neuer Vorschriften zur Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern, im Bereich der Mitunternehmerbesteuerung von Sonderbetriebsvermögen i. S. d. § 6 Abs. 5 EStG und mit § 16 Abs. 3 Sätze 1 und 2 EStG wurden einschneidende Neuregelungen betreffend der Realteilung von Personengesellschaften gesetzlich verankert. Im Rahmen bestimmter Gestaltungen bei der vorweggenommenen Erbfolge bzw. der Erbauseinandersetzung wird dies künftig zu erheblichen ertragsteuerlichen Belastungen führen. Den Umwandlungsinstrumenten zur Vermeidung von Ertragsteuer und den steuerneutralen Umstrukturierungen von Unternehmen werden durch die Streichung des Tauschgutachtens, den Beschränkungen im Bereich des Mitunternehmererlasses und der Betriebsaufspaltung sehr enge Grenzen gesetzt. Betroffen in diesem Zusammenhang sind unter anderem auch die Verlängerung der Spekulationsfrist beim Kauf und Verkauf von Grundstücken, sowie die Herabsetzung der Quote bei wesentlicher Beteiligung. Der nachfolgende Beitrag befasst sich mit den Neuregelungen hinsichtlich der Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern des Privat- und Betriebsvermögens, dem Übergang von privilegiertem Vermögen, wie Betriebe, Teilbetriebe, Mitunternehmeranteile und 100 %ige Beteiligungen an Kapitalgesellschaften, sowie den Sonderfällen der Vermögensübertragung bei Personengesellschaften. Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis: AbkürzungsverzeichnisIV 1.Einleitung1 2.Abgrenzung zwischen entgeltlicher, unentgeltlicher und teilentgeltlicher Vermögensübertragung1 3.Entgeltliche Übertragung3 3.1Übergang von Privatvermögen3 3.1.1Privatverkauf3 3.1.2Überführung einzelner Wirtschaftsgüter in ein Betriebsvermögen4 3.1.2.1Tausch von Wirtschaftsgütern4 3.1.2.2Einlage in Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft bzw. in Betriebsvermögen einer Kapitalgesellschaft4 3.1.2.3Verdeckte Einlage eines Wirtschaftsguts6 3.2Übergang von Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens7 3.2.1Überführung von Einzelbetriebsvermögen ins Gesamthandsvermögen7 3.2.2Überführung von Sonderbetriebsvermögen ins Gesamthandsvermögen derselben Mitunternehmerschaft und umgekehrt8 3.2.3Überführung von Sonder- bzw. Gesamthandsvermögen ins Gesamthandsvermögen einer anderen Mitunternehmerschaft9 3.2.4Überführung zwischen [...]
Vorteilhaftigkeits Berlegungen Bei Der Umstrukturierung Von Personengesellschaften
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Author :
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2018-10-04
Vorteilhaftigkeits Berlegungen Bei Der Umstrukturierung Von Personengesellschaften written by and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2018-10-04 with Business & Economics categories.
Masterarbeit aus dem Jahr 2018 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, Helmut-Schmidt-Universität - Universität der Bundeswehr Hamburg (Institut für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere. Steuerlehre), Sprache: Deutsch, Abstract: Umstrukturierungen von einst als vorteilhaft qualifizierten Strukturen sind in der betrieblichen Realität notwendig, um sich den ständig ändernden wirtschaftlichen, rechtlichen und steuerlichen Rahmenbedingungen anzupassen und weiterhin im unternehmerischen Umfeld erfolgreich bestehen zu können. Nicht untypisch sind Motive wie der Zusammenschluss von Unternehmen, um Synergieeffekte auszunutzen oder Kosten zu reduzieren. Allerdings kann es vorkommen, dass die einst als vorteilhaft qualifizierte Umstrukturierungsmaßnahme nicht die erhoffte Wirkung zeigt oder die Gesellschafter nicht effizient zusammenarbeiten. Die Gründe hierfür sind vielfältig. Deshalb kann eine erneute Umstrukturierung der Gesellschaft als notwendig erscheinen. Das Bedürfnis der Praxis nach betriebswirtschaftlich notwendigen Umstrukturierungen konfligiert jedoch regelmäßig mit dem Subjektsteuerprinzip. Obwohl der Bundesfinanzhof im Jahr 1993 ausdrücklich bestätigte, dass das deutsche Steuerrecht von einem Grundsatz beherrscht werde, welcher die interpersonelle Übertragung von Vermögen nicht erlaubt. wurden dennoch im Zeitverlauf zunehmend Ausnahmen durch den Gesetzgeber in das Steuerrecht implementiert. Im Zuge dieser Rechtsprechung und der Entwicklung des Steuerrechts sind zahlreiche, kasuistische, aber wirtschaftlich vergleichbare Priviligierungsvorschriften entstanden. Insbesondere hervorzuheben sind die §§6Abs.5, 16Abs.3S.2 - 4EStG und §24UmwStG. Grundlegend verfolgen diese Vorschriften das Ziel, betriebswirtschaftlich erforderliche und sinnvolle Umstrukturierungsmaßnahmen nicht durch Steuerbelastungen zu erschweren, sofern die Besteuerung der stillen Reserven durch die Bundesrepublik Deutschland sichergestellt ist. Diese Vorschriften bilden jedoch ein Geflecht von untereinander unabgestimmten und in ihren Voraussetzungen sowie ihren jeweiligen Rechtsfolgen inkonsistententen Individualprivilegierungen. Deshalb beschäftigt sich diese Masterarbeit mit der Frage, wie Umstrukturierungen bei Personengesellschaften durchgeführt werden sollten und wann welche der genannten Alternativen zu bevorzugen ist. Diese Frage ist erneut in den Mittelpunkt von Umstrukturierungsüberlegungen geraten, da der BFH, durch die Änderung seiner Rechtsauffassung hinsichtlich der Realteilung, neue Möglichkeiten zur Umstrukturierung von Personengesellschaften geschaffen hat.
Die Ertragsteuerliche Optimierung Der Umstrukturierung Von Personengesellschaften
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Author : Markus Unger
language : de
Publisher:
Release Date : 2007-01-17
Die Ertragsteuerliche Optimierung Der Umstrukturierung Von Personengesellschaften written by Markus Unger and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2007-01-17 with categories.
Die Realteilung Nach 16 Abs 3 Estg Voraussetzungen Besonderheiten Und Rechtsfolgen Der Realteilung
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Author : Juliane Sandmann
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2023-04-28
Die Realteilung Nach 16 Abs 3 Estg Voraussetzungen Besonderheiten Und Rechtsfolgen Der Realteilung written by Juliane Sandmann and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2023-04-28 with Law categories.
Studienarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie & Management gemeinnützige GmbH, Düsseldorf früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Ziel dieser Arbeit ist es, die Regelungen des § 16 Abs. Satz 3 hinreichend zu definieren und die Anwendungsvorschriften kritisch zu analysieren. Somit soll ein Überblick über die aktuelle Rechtslage sowie die Folgen der Realteilung geschafft werden. Das zweite Kapitel dieser Arbeit dient der Definition der Realteilung nach § 16 Abs. Satz 3 EStG und soll somit bereits zu Beginn einen Überblick verschaffen. Die Kapitel drei und vier beschreiben die Voraussetzungen sowie die Rechtsfolgen der Realteilung nach aktueller Gesetzeslage. Der Schwerpunkt dieser Arbeit liegt auf Kapitel fünf dieser Arbeit, welche die Besonderheiten im Rahmen der Realteilung beleuchtet und kritisch analysiert. Kapitel sechs soll ergänzend hierzu einen kurzen Überblick über die Folgen im Bereich anderer Steuerarten verschaffen und das siebte Kapitel fasst noch einmal die wichtigsten Änderungen durch den Realteilungserlass der Finanzverwaltung zusammen, welcher bereits im Laufe dieser Arbeit an mehreren Stellen relevant sein soll. Somit wird ein allgemeiner Überblick über die Realteilung nach § 16 Abs. 3 Satz 3 EStG geschaffen. Die Realteilung nach § 16 Abs. 3 EStG regelt die Übertragung von Teilbetrieben, Mitunternehmeranteilen oder Einzelwirtschaftsgütern einer Mitunternehmerschaft in das jeweilige Betriebsvermögen der Mitunternehmer bei Auflösung einer Personengesellschaft oder Ausscheiden eines Mitunternehmers. Ziel der Vorschrift ist es, hierbei die Aufdeckung stiller Reserven möglichst zu vermeiden. Der Gesetzgeber hat den Begriff der Realteilung nicht hinreichend definiert.2 Dies erschwert die Gestaltung der Anwendung in der Praxis erheblich. Die Finanzverwaltung hat infolgedessen mit dem sogenannten Realteilungserlass reagiert. Mit BMF-Schreiben vom 19.12.2018 wurde der Realteilungserlass von der Finanzverwaltung neu gefasst und an die aktuelle Rechtsprechung angepasst.