Verlagerung Von Forschungs Und Entwicklungsfunktionen In Multinationalen Konzernen
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Verlagerung Von Forschungs Und Entwicklungsfunktionen In Multinationalen Konzernen
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Author : Stefan Stein
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2014-05-14
Verlagerung Von Forschungs Und Entwicklungsfunktionen In Multinationalen Konzernen written by Stefan Stein and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014-05-14 with Business & Economics categories.
Die Gewährung steuerlicher Innovationsförderungen hat zu einer Verstärkung des internationalen Steuerwettbewerbs geführt. Zur Ausnutzung der internationalen Steuerarbitrage kann für forschende Unternehmen in Deutschland ein Anreiz bestehen, ihre F&E-Aktivitäten ins Ausland zu verlagern. Den Vorteilen steuerlicher Innovationsförderungen im Ausland steht allerdings eine Besteuerung des Verlagerungsvorgangs durch den deutschen Fiskus gegenüber. In Bezug auf die Besteuerung von Funktionsverlagerungen regelt das Außensteuergesetz, dass diese grundsätzlich auf Basis einer Gesamtbewertung der verlagerten Funktion zu erfolgen hat. Infolge ihrer Stellung im Wertschöpfungsprozess und der damit einhergehenden Risikostruktur ergeben sich für die Bewertung und Besteuerung von F&E-Funktionen Besonderheiten, die einen Einfluss auf den Fremdvergleichspreis haben können. Die Zielsetzung der Arbeit besteht darin, auf der Grundlage eines entscheidungstheoretischen Forschungsansatzes die Besteuerungsdeterminanten für Outbound-Verlagerungen von F&E-Funktionen zu bestimmen und Tendenzaussagen über deren steuerliche Vorteilhaftigkeit am Beispiel einer Verlagerung in die Niederlande abzuleiten. Im Rahmen einer normendeskriptiven Analyse werden zunächst Besonderheiten im Zusammenhang mit der Anwendung der deutschen Verrechnungspreisgrundsätze auf die Verlagerung von F&E-Funktionen analysiert. Darauf aufbauend wird ein Verfahren zur Bewertung von F&E-Funktionen entwickelt. Auf Basis einer kasuistischen Veranlagungssimulation werden des Weiteren die Steuerwirkungen und deren Auswirkungen auf die steuerliche Vorteilhaftigkeit einer Outbound-Verlagerung von F&E-Funktionen in die Niederlande untersucht. Die Arbeit liefert ein tiefgründiges Verständnis für die Besteuerung der Verlagerung von F&E-Funktionen und richtet sich sowohl an die Unternehmens- und Beratungspraxis als auch an die Wissenschaft.
Pr Fungen Und Kontrollen Bei Gemeinn Tzigen Kapitalgesellschaften
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Author : Martina Köster
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2014-05-16
Pr Fungen Und Kontrollen Bei Gemeinn Tzigen Kapitalgesellschaften written by Martina Köster and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014-05-16 with Business & Economics categories.
Der deutsche Sozialstaat bietet öffentliche Leistungen an, die von jedem Bürger wahrgenommen werden können. So ist das tägliche Leben von Aufgaben des Staates, wie bspw. der Unterhaltung von Freibädern, Bibliotheken und Museen oder der Trägerschaft von Stadtwerken, Krankenhäusern und Altenheimen, geprägt. Um diese Vielfalt an Angeboten gewährleisten zu können, lässt sich der Staat von gemeinnützigen Organisationen unterstützen. Als Gegenzug erhalten die Einrichtungen des sog. Dritten Sektors Steuervergünstigungen. Diese Vergünstigungen werden jedoch nur eingeräumt, wenn die Organisationen die Anforderungen nach der Abgabenordnung erfüllen und dadurch den Gemeinnützigkeitsstatus erhalten. Um vorgenannte Anforderungen und damit die Anerkennung und Sicherstellung dieses Status gewährleisten zu können, ist eine Überwachung unabdingbar. Der Dritte Sektor ist dabei vordergründig durch die Rechtsformen der Stiftung und des Vereins geprägt. Doch haben sich in den letzten Jahren gemeinnützige Kapitalgesellschaften, d. h. sowohl die gemeinnützige GmbH als auch die gemeinnützige AG, als adäquate Rechtsformen herausgestellt, sodass diese zunehmend anzutreffen sind. Gleichzeitig fehlt es jedoch an einer wissenschaftlichen Auseinandersetzung mit letztgenannten Gesellschaften. Die vorliegende Dissertation leistet mithilfe einer empirischen Untersuchung eine erste Bestandsaufnahme der Prüfungen und Kontrollen bei gemeinnützigen Kapitalgesellschaften, die zur Anerkennung und Sicherstellung des Gemeinnützigkeitsstatus beitragen
Die Besteuerung Der Kommanditgesellschaft Auf Aktien Zwischen Trennungs Und Transparenzprinzip
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Author : Alina Hoppe
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2014-07-30
Die Besteuerung Der Kommanditgesellschaft Auf Aktien Zwischen Trennungs Und Transparenzprinzip written by Alina Hoppe and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014-07-30 with Law categories.
Aufgrund des hybriden Charakters der Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) besteht seit Jahrzehnten Uneinigkeit hinsichtlich ihrer konzeptionellen steuerrechtlichen Behandlung. Durch das Urteil des BFH vom 19.5.2010, wonach es für die Anwendung des DBA-Schachtelprivilegs allein auf die zivilrechtliche Einordnung der KGaA als juristische Person ankommt, hat die andauernde Diskussion um die Besteuerung der KGaA – insbesondere im Hinblick auf deren abkommensrechtliche Behandlung – neuen Auftrieb erhalten. Die Entscheidung des BFH hat zur Folge, dass eine Dividendenempfängerin in der Rechtsform der KGaA die von zahlreichen DBA gewährte Steuerfreistellung ausländischer Dividendeneinkünfte auch insoweit in Anspruch nehmen kann, als diese Einkünfte dem persönlich haftenden Gesellschafter auf der Grundlage der sog. „Wurzeltheorie“ unmittelbar zuzurechnen sind. Um Besteuerungslücken zu vermeiden, hat der Gesetzgeber zum 1.1.2012 mit der Einführung des § 50d Abs. 11 EStG reagiert, wonach die Anwendung des DBA-Schachtelprivilegs nunmehr insoweit ausgeschlossen ist, als die Einkünfte nach innerstaatlichem Recht anderen Personen als der Kapitalgesellschaft selbst zuzurechnen sind. Eine Untersuchung des geltenden Rechts zeigt jedoch, dass die Besteuerung von Unternehmen in der Rechtsform der KGaA insgesamt nur unzureichend geregelt ist. Die steuerrechtliche Behandlung der KGaA auf der Grundlage der bestehenden, in sich widersprüchlichen Sonderregelungen führt in der Praxis zu erheblichen Rechtsunsicherheiten. Anstelle einzelfallbezogener Nachbesserungsversuche – wie der Einführung von § 50d Abs. 11 EStG – sollte der Gesetzgeber vielmehr erwägen, das Besteuerungskonzept der KGaA auf eine konsistente gesetzliche Grundlage zu stellen, um eine attraktive Rechtsformalternative zu schaffen.
Steuerorientierte Rechtsformplanung Mittels Thesaurierungsbeg Nstigung Und Abgeltungsteuer
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Author : Andreas Pfuhl
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2014-06-25
Steuerorientierte Rechtsformplanung Mittels Thesaurierungsbeg Nstigung Und Abgeltungsteuer written by Andreas Pfuhl and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014-06-25 with Business & Economics categories.
Die Unternehmensteuerreform 2008 führte zu grundlegenden Änderungen bei der Rechtsformwahl und -optimierung. Auf der einen Seite wurde die Tarifbelastung für Kapitalgesellschaften deutlich gesenkt und auf Anteilseignerebene eine 25%ige Abgeltungsteuer eingeführt. Auf der anderen Seite schuf der Gesetzgeber für Personenunternehmen ein Wahlrecht, einbehaltene Gewinne einem 28,25%igen Sondertarif zu unterwerfen. Wird dieses Wahlrecht in Anspruch genommen, kommt es zum Zeitpunkt einer späteren Gewinnentnahme zu einer Nachversteuerung mit 25%. Damit ist diese sog. Thesaurierungsbegünstigung dem Besteuerungskonzept der Kapitalgesellschaften (und ihrer Anteilseigner) nachempfunden. Vor diesem Hintergrund beschäftigt sich die Arbeit mit den Auswirkungen der Thesaurierungsbegünstigung und der Abgeltungsteuer auf die steuerorientierte Rechtsformplanung. Gerade dieses neue "Zwillingspaar" weckt – nach Ansicht des Verfassers – das Interesse des (rechtsformopti- mierenden) Steuerplaners, denn die Abgeltungsteuer tritt in vielen Situationen in Konkurrenz zur Thesaurierungsbegünstigung. Dies gilt nicht nur für die Frage, in welcher Rechtsform ein Unternehmen betrieben wird, sondern beeinflusst vor allem auch die Gewinnverwendungsentscheidung. Darüber hinaus werfen beide Vorschriften (wechselseitige) steuerplanerische Fragen auf, die bisher noch keiner überzeugenden Lösung zugeführt wurden. Im Sinne eines „steuerrechtlich fundierten, betriebswirtschaftlichen Ansatzes“ nimmt sich die Arbeit daher zum Ziel, den Einfluss der Thesaurierungsbegünstigung und der Abgeltungsteuer auf die steuerorientierte Rechtsformplanung zu identifizieren, zu qualifizieren, zu quantifizieren und empirisch zu überprüfen. Im Besonderen wird nachgewiesen, dass es mittels beider Normen möglich ist, die steuerliche Position einer Personen- bzw. Kapitalgesellschaft zu optimieren, es hierzu aber einer strategischen Steuerplanung bedarf.
Unternehmensbewertung F R Zwecke Der Erbschaft Und Schenkungsteuer
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Author : Sebastian Johannes Paul Schröder
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2014-05-28
Unternehmensbewertung F R Zwecke Der Erbschaft Und Schenkungsteuer written by Sebastian Johannes Paul Schröder and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014-05-28 with Business & Economics categories.
Das Bundesverfassungsgericht hatte das alte Erbschaftsteuerrecht aufgrund der gleichheitswidrigen Bewertungsregeln für verfassungswidrig erklärt. Der Gesetzgeber reagierte im Rahmen des Gesetzes zur Reform des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts (ErbStRG) mit einer umfassenden Bewertungsreform. Kernelement ist ein methodenpluralistischer Ansatz, der den Rechtsanwender mit bis zu sieben verschiedenen Bewertungsmethoden konfrontiert. Damit geht auch eine Öffnung für betriebswirtschaftlich anerkannte Methoden einher. Aus dieser, für das Steuerrecht vollkommen neuen Ausrichtung, ergibt sich ein gänzlich neuer Forschungsbereich, dem sich die vorliegende Arbeit widmet. Daneben tritt die enorme praktische Relevanz, denn auch die umfassenden Verschonungsregeln im ErbStG machen die Bewertung nicht entbehrlich. Ebenso sind die Bewertungsregeln für ertragsteuerliche Zwecke anzuwenden, sofern der gemeine Wert gesucht ist. Die Arbeit bietet eine umfassende Analyse der Steuerbemessungsfunktion der Unternehmensbewertung. Ergebnis dieser Betrachtung ist ein Modell, das die steuerrechtliche Wertfindung als (potentiell) zweistufigen Einigungsprozess beschreibt, bei dem sowohl Argumentations- als auch Schiedswerte zur Anwendung kommen (können). Anschließend wird die vom Gesetzgeber geschaffene Methodenhierarchie entwirrt. Dem folgt eine Beurteilung der einzelnen konkreten Bewertungsmaßstäbe resp. -methoden im Hinblick auf das angestrebte Bewertungsziel. Daneben wird aber auch die vom Steuerpflichtigen in der Regel angestrebte Steuer- und damit Wertminimierung nicht außer Acht gelassen. Auf Basis dieser Zielsetzung zeigt die Arbeit die verschiedensten Wahl- und Argumentationsmöglichkeiten auf. Ebenso erfolgen Vergleichsrechnungen, die dem Leser wertvolle Hilfestellungen für die Praxis bieten können.
Globalisierung Durch Innovationen Die Rolle Der Multinationalen Unternehmen
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Author : Janine Körner
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2007-02-28
Globalisierung Durch Innovationen Die Rolle Der Multinationalen Unternehmen written by Janine Körner and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2007-02-28 with Business & Economics categories.
Studienarbeit aus dem Jahr 2005 im Fachbereich VWL - Innovationsökonomik, Note: 2,3, Technische Universität Chemnitz, Veranstaltung: Innovationsokonomik, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Auseinandersetzung mit dem Thema Globalisierung durch Innovationen im Zuge der Internationalisierung von Forschung und Entwicklung spielt insbesondere in multinationalen Unternehmen eine bedeutende Rolle. Multinationale Unternehmen generieren und transferieren ihr Wissen und ihre Innovationen über nationale Grenzen hinweg in andere Länder und betreiben Forschung und Entwicklung (FuE) in auserwählten FuE-Standorten [Vgl. Reger (1999), S. 1 f.]. Gegenstand dieser Arbeit ist es zu untersuchen, welche Rolle multinationale Unternehmen in Bezug auf Forschung und Entwicklung im Ausland und in Deutschland spielen. Die hohen Anforderungen der Globalisierung an innovative und forschungsintensive multinationale Unternehmen sowohl in Deutschland als auch im Ausland ist ein wichtiger Grund für das Schreiben der vorliegenden Arbeit. Im ersten Hauptteil dieser Arbeit wird untersucht, was man unter Globalisierung von Innovationen versteht und welche Rolle multinationale Unternehmen im Zeitalter der Globalisierung spielen, insbesondere wie sie im Innovationsprozess tätig werden. Es wird anhand theoretischer Ansätze untersucht, was zu einer Internationalisierung von Forschung und Entwicklung führt. Erklärungen für die Internationalisierung von FuE werden im horizontalen und vertikalen Modell geliefert. Eine Beschreibung multinationaler Unternehmen liefert die Kategorisierung in unterschiedliche Merkmale. Darauf aufbauend wird im zweiten Hauptteil untersucht, welche einzelne Motive für die Verlagerung der FuE-Aktivitäten von multinationalen Unternehmen ins Ausland bestehen. Dabei ist es wichtig hervorzuheben, welche Faktoren die Standortwahl beeinflussen und welche unterschiedlichen Strategievarianten multinationale Unternehmen bei der Standortwahl nutzen und verfolgen. Die Zuordnung eines Strategietyps wird anhand der Höhe des RTA- Indizes vollzogen, welcher eingehend nachfolgend erläutert wird. Durch Wahl einer Strategie für ein bestimmtes Unternehmen werden auch die Vorteile und Voraussetzungen für Forschung und Entwicklung im Ausland sichtbar. Der letzte Teil der Arbeit beschäftigt sich mit den Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten multinationaler Unternehmen im Ausland und in Deutschland.
Die Gesellschaft Der Unternehmen Die Unternehmen Der Gesellschaft
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Author : Andrea Maurer
language : de
Publisher: Springer-Verlag
Release Date : 2008-09-29
Die Gesellschaft Der Unternehmen Die Unternehmen Der Gesellschaft written by Andrea Maurer and has been published by Springer-Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2008-09-29 with Social Science categories.
Das moderne Unternehmen, charakterisiert durch Privateigentum, hierarchische Entscheidungsstrukturen und Gewinnorientierung, ist eine der wichtigsten 'sozialen Erfindungen' der modernen Gesellschaft. Es wurde lange Zeit als Untersuchungsgegenstand der Wirtschaftswissenschaft zugeordnet; doch die Soziologie kann zu dessen Analyse neue und wichtige Einsichten beitragen. Im vorliegenden Band finden sich neben theoretischen Überlegungen, die die sozialen und kulturellen Grundlagen von Unternehmen behandeln, auch problem- und theoriegeleitete Analysen spezifischer Unternehmensstrukturen, die den Regelungsbedarf wirtschaftlicher Beziehungen hervorheben. Analysen zur Globalisierung des Unternehmenshandelns und zu dessen gesellschaftlichen Folgen, die bis hin zur Übertragung unternehmerischer Prinzipien in nicht-wirtschaftliche Gesellschaftsbereiche reichen, runden die eröffneten gesellschaftstheoretischen Zugänge zum Wirtschaftsgeschehen ab.
Finance Bundling And Finance Transformation
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Author : Frank Keuper
language : en
Publisher: Springer Science & Business Media
Release Date : 2013-11-13
Finance Bundling And Finance Transformation written by Frank Keuper and has been published by Springer Science & Business Media this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2013-11-13 with Business & Economics categories.
In managerial literature the challenges of ramping-up, growing and enhancing a (Finance) Shared Services Organization are regularly neglected. Therefore, the compilation will address two objectives: First, based on a generic phase model of an SSO’s development, frequently arising questions related to the management of SSOs shall be systematically discussed and practicable solutions derived. Secondly, a picture of the future of SSOs shall be elaborated, resulting in new future management implications.
Oecd G20 Base Erosion And Profit Shifting Project Aligning Transfer Pricing Outcomes With Value Creation Actions 8 10 2015 Final Reports
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Author : OECD
language : en
Publisher: Org. for Economic Cooperation & Development
Release Date : 2015-10-19
Oecd G20 Base Erosion And Profit Shifting Project Aligning Transfer Pricing Outcomes With Value Creation Actions 8 10 2015 Final Reports written by OECD and has been published by Org. for Economic Cooperation & Development this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2015-10-19 with categories.
The report contains revisions to the OECD Transfer Pricing Guidelines to align transfer pricing outcomes with value creation. The revised guidance focuses on the following key areas: transfer pricing issues relating to transactions involving intangibles; contractual arrangements, including the contractual allocation of risks and corresponding profits, which are not supported by the activities actually carried out; the level of return to funding provided by a capital-rich MNE group member, where that return does not correspond to the level of activity undertaken by the funding company; and other high-risk areas. The report also sets out follow-up work to be carried out on the transactional profit split method which will lead to detailed guidance on the ways in which this method can appropriately be applied to further align transfer pricing outcomes with value creation.
Oecd G20 Base Erosion And Profit Shifting Project Measuring And Monitoring Beps Action 11 2015 Final Report
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Author : OECD
language : en
Publisher: Org. for Economic Cooperation & Development
Release Date : 2015-10-15
Oecd G20 Base Erosion And Profit Shifting Project Measuring And Monitoring Beps Action 11 2015 Final Report written by OECD and has been published by Org. for Economic Cooperation & Development this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2015-10-15 with categories.
There are hundreds of empirical studies finding evidence of tax-motivated profit shifting, using different data sources and estimation strategies. While measuring the scope of BEPS is challenging given its complexity and existing data limitations, a number of recent studies suggest that BEPS is responsible for significant global corporate income tax (CIT) revenue losses. This report assesses currently available data and concludes that significant limitations severely constrain economic analyses of the scale and economic impact of BEPS and improved data and methodologies are required. Noting these data limitations, a dashboard of six BEPS indicators has been constructed, using different data sources and assessing different BEPS channels. These indicators provide evidence that BEPS exists and has been increasing over time. New empirical analysis estimates that the scale of global CIT revenue losses could be between USD 100 and 240 billion annually at 2014 levels. The report also presents a toolkit to assist countries evaluate the fiscal effects of BEPS countermeasures. The research also finds significant non-fiscal economic distortions arising from BEPS. The report concludes by making recommendations regarding data and monitoring tools to improve the analysis of BEPS in the future