Cash Flow Unternehmenssteuern Und Europ Isches Recht
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Cash Flow Unternehmenssteuern Und Europ Isches Recht
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Author : Peter Christian Müller
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2013-12-24
Cash Flow Unternehmenssteuern Und Europ Isches Recht written by Peter Christian Müller and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2013-12-24 with Law categories.
Die Globalisierung und die Struktur multinational tätiger Unternehmen stellen die Staaten vor die große Herausforderung, die auf ihrem Staatsgebiet ausgeführten wirtschaftlichen Tätigkeiten wirksam der Besteuerung zuzuführen. Diesem Wettbewerb stellen sich die Staaten bisher durch eine Absenkung von Gewinnsteuersätzen und die Verschärfung von Anti-Missbrauchsregelungen. Eine Alternative zu der bisherigen internationalen Erfolgsallokation stellt eine Orientierung am Bestimmungsland und damit dem Sitzstaat des Endkonsumenten dar. Vor diesem Hintergrund stellt die vorliegende Arbeit zunächst die grundlegenden Methoden der Einkünfteermittlung sowie der Bestimmung des Besteuerungsortes dar. Der Schwerpunkt liegt hierbei auf zwei Varianten einer bestimmungslandbasierten Cash-Flow-Unternehmenssteuer: In der ersten Variante wird der Zahlungsmittelüberschuss auf Basis einer Aufteilungsformel alloziert, in der zweiten in Form eines Grenzausgleichs in Anlehnung an die europäische Mehrwertsteuer. Im Anschluss daran wird ausführlich der Rechtsrahmen des Europarechts und des Rechts der Doppelbesteuerungsabkommen aufgezeigt, in dem sich ein Mitgliedstaat der Europäischen Union bei der Ausgestaltung seines Steuersystems befindet. Dieser Rechtsrahmen findet im Folgenden Anwendung im Zuge einer detaillierten Analyse, ob einer dieser beiden Vorschläge einer Cash-Flow-Unternehmenssteuer auf Basis des Bestimmungslandprinzips umgesetzt werden kann. In Anlehnung an diese Analyse werden Ansätze für eine rechtskonforme Umsetzung skizziert.
Politik In Der Krise Eu Brexit Und Trump
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Author : Björn Nebendahl
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2019-02-21
Politik In Der Krise Eu Brexit Und Trump written by Björn Nebendahl and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2019-02-21 with Political Science categories.
Studienarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Wirtschaftspolitik, Note: 2,0, Georg-August-Universität Göttingen (Professur für Wirtschaftspolitik und Mittelstandsforschung), Sprache: Deutsch, Abstract: Eine Seminararbeit, die etwaige Auswirkungen einer Unternehmenssteuerreform in des USA als eines der Wahlversprechen Donald Trumps diskutiert. Um die Wirkungen einer geplanten Änderung der Unternehmenssteuer zu analysieren gilt es zunächst, die Relevanz der US-Wirtschaft im internationalen Kontext darzustellen. Vor allem das Handelsvolumen, sowie die bestehenden Handelsbeziehungen zur Europäischen Union sollen erwähnt werden, um die Bedeutung und die Größe der Volkswirtschaft, in welcher sich im Rahmen der Analyse bewegt wird, zu unterstreichen. Danach geht es um die Analyse der Destination-Based Corporate Cashflow Tax. Dieses Konzept der Unternehmensbesteuerung wird zunächst dargelegt und die Funktionsweise in der Theorie erörtert. Ein besonderes Augenmerk muss dabei auf das Quellenstaats- und Bestimmungslandprinzip, einhergehend mit der Bemessungsgrundlage der Unternehmen, gelenkt werden, da diese Unterscheidung von großer Relevanz für die ökonomischen Folgen einer etwaigen Implementierung ist. Weiter erläutert dieser Teil die Entstehung und die Herkunft der DBCFT und betrachtet dabei Erkenntnisse, die historisch gewachsen, für die aktuelle Analyse ebenfalls von Bedeutung sind. Nach den Grundlagen der geplanten Steuerreform erfolgt eine Einführung in das theoretische Modell zu Wirkungsmechanismen einer DBCFT nach Johannes Becker und Joachim Englisch, bevor die Ergebnisse und die Kritik ausgeführt und erörtert werden. Darüber hinaus wird besprochen werden, wie sich eine unilaterale- von einer multilateralen Einführung in der theoretischen Wirkung jeweils voneinander unterscheiden. Anschließend werden Überlegungen zu einem möglichen Trade-Off zu existierenden Handelsrichtlinien, ebenso wie etwaige Reaktionen nach einer erfolgreichen Implementierung seitens der USA besprochen, bevor diese Analyse eine abschließende Würdigung erfährt.
Destination Based Cash Flow Tax
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Author : Nadine Koch
language : de
Publisher: Springer-Verlag
Release Date : 2018-11-19
Destination Based Cash Flow Tax written by Nadine Koch and has been published by Springer-Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2018-11-19 with Business & Economics categories.
Nadine Koch legt ihrer Untersuchung den Vorschlag zugrunde, die Unternehmensbesteuerung am Konzept einer Destination-Based Cash Flow Tax (DBCFT) mit Spezifikation eines Grenzsteuerausgleichs auszurichten und analysiert die Auswirkungen bei einer unilateralen Implementierung in einem Drittland. Als Ergebnis kann die Autorin für global agierende Unternehmen Wettbewerbsverzerrungen durch Doppel- und Nichtbesteuerungen feststellen. Die Analyse der DBCFT umfasst eine steuersystematische Einordnung der Modellkomponenten sowie die ökonomischen und steuerlichen Auswirkungen eines Grenzsteuerausgleichs. Zusätzlich erfolgt eine Untersuchung jener steuersystematischen Einordnung der DBCFT auf ihre Kompatibilität mit den derzeitigen Rechtsrahmen im globalen, zwischenstaatlichen und europäischen Kontext. Aus den Untersuchungsergebnissen werden Handlungsempfehlungen für deutsche Unternehmen abgeleitet.
Treaty Und Directive Shopping In Den Quellenbesteuerungssystemen Europ Ischer Staaten
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Author : Christian Biebinger
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2016-04-22
Treaty Und Directive Shopping In Den Quellenbesteuerungssystemen Europ Ischer Staaten written by Christian Biebinger and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2016-04-22 with Business & Economics categories.
Die Regeln über die Quellenbesteuerung grenzüberschreitender Zahlungen sind international weitgehend nicht harmonisiert. Unternehmensgruppen können folglich die Art und das Ausmaß einer Quellenbesteuerung ihrer Einkünfte über standortbezogene Entscheidungen direkt beeinflussen. Der hieraus resultierende Anreiz zur Zwischenschaltung substanz- und funktionsloser Gesellschaften in Staaten, die über den Anwendungsbereich eines besonders vorteilhaften DBAs (Treaty-Shopping) oder einer Richtlinie (Directive-Shopping) quellensteuerliche Vergünstigungen bieten, stellt ein Kernproblem des internationalen Steuerrechts dar. Sowohl das OECD-MA als auch das europäische Sekundärrecht kennen Abwehrmaßnahmen gegen das Treaty- und Directive-Shopping. Das nationale Instrumentarium umfasst hingegen insbesondere die spezialgesetzliche Missbrauchsvermeidungsvorschrift des § 50d Abs. 3 EStG, während andere europäische Staaten vergleichbare unilaterale Maßnahmen ergriffen haben. Regelmäßig laufen jene Vorschriften aber Gefahr, in ihrer konkreten Ausgestaltung mit den einschlägigen Bestimmungen des Europarechts zu kollidieren. Das Ziel der vorliegenden Arbeit besteht zum einen in der Aufarbeitung des Problems des Treaty- und Directive-Shoppings aus juristischer und ökonomischer Sicht, was insbesondere auch eine Grenzziehung zu legitimer Steuerplanung mit einschließt. Zum anderen werden § 50d Abs. 3 EStG sowie korrespondierende Vorschriften ausgewählter anderer EU-Staaten analysiert und einer kritischen Würdigung unterzogen. Neben Erkenntnissen zu Anwendungsproblemen und zu europarechtlichen Stärken und Schwächen der Vorschriften werden auch Schlussfolgerungen zu einer möglichen Konvergenz bzw. Divergenz des entsprechenden bereichsspezifischen Missbrauchsmaßstabs in der EU abgeleitet.
Attraktivit Ts Und Aufkommenswirkungen Zinsbereinigter Steuersysteme
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Author : Simon Busch
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2015-06-15
Attraktivit Ts Und Aufkommenswirkungen Zinsbereinigter Steuersysteme written by Simon Busch and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2015-06-15 with Business & Economics categories.
Der Diskurs um ein fortschrittliches und attraktives Steuersystem geht mit einer Vielzahl von Forderungen einher, die sich neben der Beachtung von traditionellen steuerrechtswissenschaftlichen Grundsätzen auf ökonomisch fundierte Ideale und Zielsetzungen stützt. Hierbei ist insbesondere das Postulat der Entscheidungsneutralität zu nennen, auf dessen Basis mithilfe eines langjährigen Forschungsengagements effizienzsteigernde Ansätze wie das zinsbereinigte Steuersystem entwickelt wurden. Die Implementierung eines zinsbereinigten Steuersystems innerhalb des internationalen Standortwettbewerbs und die sich hieraus ergebenden Folgen sind jedoch noch weitgehend unerforscht und Gegenstand der vorliegenden Dissertation. Es soll analysiert werden, mit welchen Attraktivitätswirkungen die Einführung eines zinsbereinigten Steuersystems im internationalen Kontext einhergeht. Hierzu ist u. a. die internationale Kompatibilität mit einer Vielzahl von zu beachtenden Forderungen, Rahmenbedingungen und Prinzipien zu untersuchen. Wesentlich ist ferner die Sicherstellung der europarechtlichen Konformität. Darüber hinaus gilt es zu eruieren, mit welchen Aufkommenswirkungen bei der Einführung eines zinsbereinigten Steuersystems zu rechnen ist. Das Schließen dieser Forschungslücken soll Aufschluss darüber geben, ob sich ein fortschrittlicher und attraktivitätsfördernder Steuersystemansatz finden lässt, mit dem sich Standorte in einer steuersystematisch stringenten Art und Weise positionieren können, ohne dabei die Steueraufkommenswirkungen missachten zu müssen.
Pr Fungen Und Kontrollen Bei Gemeinn Tzigen Kapitalgesellschaften
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Author : Martina Köster
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2014-05-16
Pr Fungen Und Kontrollen Bei Gemeinn Tzigen Kapitalgesellschaften written by Martina Köster and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014-05-16 with Business & Economics categories.
Der deutsche Sozialstaat bietet öffentliche Leistungen an, die von jedem Bürger wahrgenommen werden können. So ist das tägliche Leben von Aufgaben des Staates, wie bspw. der Unterhaltung von Freibädern, Bibliotheken und Museen oder der Trägerschaft von Stadtwerken, Krankenhäusern und Altenheimen, geprägt. Um diese Vielfalt an Angeboten gewährleisten zu können, lässt sich der Staat von gemeinnützigen Organisationen unterstützen. Als Gegenzug erhalten die Einrichtungen des sog. Dritten Sektors Steuervergünstigungen. Diese Vergünstigungen werden jedoch nur eingeräumt, wenn die Organisationen die Anforderungen nach der Abgabenordnung erfüllen und dadurch den Gemeinnützigkeitsstatus erhalten. Um vorgenannte Anforderungen und damit die Anerkennung und Sicherstellung dieses Status gewährleisten zu können, ist eine Überwachung unabdingbar. Der Dritte Sektor ist dabei vordergründig durch die Rechtsformen der Stiftung und des Vereins geprägt. Doch haben sich in den letzten Jahren gemeinnützige Kapitalgesellschaften, d. h. sowohl die gemeinnützige GmbH als auch die gemeinnützige AG, als adäquate Rechtsformen herausgestellt, sodass diese zunehmend anzutreffen sind. Gleichzeitig fehlt es jedoch an einer wissenschaftlichen Auseinandersetzung mit letztgenannten Gesellschaften. Die vorliegende Dissertation leistet mithilfe einer empirischen Untersuchung eine erste Bestandsaufnahme der Prüfungen und Kontrollen bei gemeinnützigen Kapitalgesellschaften, die zur Anerkennung und Sicherstellung des Gemeinnützigkeitsstatus beitragen
Steuerbilanzielle Gewinnermittlung
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Author : Janine v. Wolfersdorff
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2014-03-10
Steuerbilanzielle Gewinnermittlung written by Janine v. Wolfersdorff and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014-03-10 with Business & Economics categories.
Fragen der steuerbilanziellen Gewinnermittlung von Unternehmen erhitzen seit jeher die Gemüter in Wissenschaft und Praxis. Das Prinzip der Maßgeblichkeit handelsrechtlicher Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ist seit Jahren einem schleichenden und mittlerweile signifikanten Prozess der Schwächung ausgesetzt, der im Kern in unterschiedlichen Zielen von Handels- und Steuerbilanz wurzelt. Hinsichtlich der heutigen Reichweite des Maßgeblichkeitsprinzips wie auch seiner Zukunftsstabilität besteht in hohem Maße Unsicherheit. Das wirft die Frage auf, ob und inwieweit das geltende steuerbilanzielle Gewinnermittlungsrecht sachgerecht ist und ob es gegebenenfalls bessere Alternativen gibt. Die vorliegende Untersuchung zeigt Streitpunkte, Schwachstellen und Reformbedarf im geltenden Steuerbilanzrecht auf und nimmt schließlich drei grundlegende Entwicklungsperspektiven der steuerbilanziellen Gewinnermittlung in Deutschland in den Blick, für die ein hoher Reformdruck auszumachen ist: Eine prinzipienbasierte nationale Steuerbilanzreform, eine Rücknahme von Periodisierungen zur Milderung des Dualismus der Einkünfteermittlung und die Einführung einer steuerlichen Bemessungsgrundlage in der Europäischen Union.
Verlagerung Von Forschungs Und Entwicklungsfunktionen In Multinationalen Konzernen
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Author : Stefan Stein
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2014-05-14
Verlagerung Von Forschungs Und Entwicklungsfunktionen In Multinationalen Konzernen written by Stefan Stein and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014-05-14 with Business & Economics categories.
Die Gewährung steuerlicher Innovationsförderungen hat zu einer Verstärkung des internationalen Steuerwettbewerbs geführt. Zur Ausnutzung der internationalen Steuerarbitrage kann für forschende Unternehmen in Deutschland ein Anreiz bestehen, ihre F&E-Aktivitäten ins Ausland zu verlagern. Den Vorteilen steuerlicher Innovationsförderungen im Ausland steht allerdings eine Besteuerung des Verlagerungsvorgangs durch den deutschen Fiskus gegenüber. In Bezug auf die Besteuerung von Funktionsverlagerungen regelt das Außensteuergesetz, dass diese grundsätzlich auf Basis einer Gesamtbewertung der verlagerten Funktion zu erfolgen hat. Infolge ihrer Stellung im Wertschöpfungsprozess und der damit einhergehenden Risikostruktur ergeben sich für die Bewertung und Besteuerung von F&E-Funktionen Besonderheiten, die einen Einfluss auf den Fremdvergleichspreis haben können. Die Zielsetzung der Arbeit besteht darin, auf der Grundlage eines entscheidungstheoretischen Forschungsansatzes die Besteuerungsdeterminanten für Outbound-Verlagerungen von F&E-Funktionen zu bestimmen und Tendenzaussagen über deren steuerliche Vorteilhaftigkeit am Beispiel einer Verlagerung in die Niederlande abzuleiten. Im Rahmen einer normendeskriptiven Analyse werden zunächst Besonderheiten im Zusammenhang mit der Anwendung der deutschen Verrechnungspreisgrundsätze auf die Verlagerung von F&E-Funktionen analysiert. Darauf aufbauend wird ein Verfahren zur Bewertung von F&E-Funktionen entwickelt. Auf Basis einer kasuistischen Veranlagungssimulation werden des Weiteren die Steuerwirkungen und deren Auswirkungen auf die steuerliche Vorteilhaftigkeit einer Outbound-Verlagerung von F&E-Funktionen in die Niederlande untersucht. Die Arbeit liefert ein tiefgründiges Verständnis für die Besteuerung der Verlagerung von F&E-Funktionen und richtet sich sowohl an die Unternehmens- und Beratungspraxis als auch an die Wissenschaft.
Unternehmensbewertung F R Zwecke Der Erbschaft Und Schenkungsteuer
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Author : Sebastian Johannes Paul Schröder
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2014-05-28
Unternehmensbewertung F R Zwecke Der Erbschaft Und Schenkungsteuer written by Sebastian Johannes Paul Schröder and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014-05-28 with Business & Economics categories.
Das Bundesverfassungsgericht hatte das alte Erbschaftsteuerrecht aufgrund der gleichheitswidrigen Bewertungsregeln für verfassungswidrig erklärt. Der Gesetzgeber reagierte im Rahmen des Gesetzes zur Reform des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts (ErbStRG) mit einer umfassenden Bewertungsreform. Kernelement ist ein methodenpluralistischer Ansatz, der den Rechtsanwender mit bis zu sieben verschiedenen Bewertungsmethoden konfrontiert. Damit geht auch eine Öffnung für betriebswirtschaftlich anerkannte Methoden einher. Aus dieser, für das Steuerrecht vollkommen neuen Ausrichtung, ergibt sich ein gänzlich neuer Forschungsbereich, dem sich die vorliegende Arbeit widmet. Daneben tritt die enorme praktische Relevanz, denn auch die umfassenden Verschonungsregeln im ErbStG machen die Bewertung nicht entbehrlich. Ebenso sind die Bewertungsregeln für ertragsteuerliche Zwecke anzuwenden, sofern der gemeine Wert gesucht ist. Die Arbeit bietet eine umfassende Analyse der Steuerbemessungsfunktion der Unternehmensbewertung. Ergebnis dieser Betrachtung ist ein Modell, das die steuerrechtliche Wertfindung als (potentiell) zweistufigen Einigungsprozess beschreibt, bei dem sowohl Argumentations- als auch Schiedswerte zur Anwendung kommen (können). Anschließend wird die vom Gesetzgeber geschaffene Methodenhierarchie entwirrt. Dem folgt eine Beurteilung der einzelnen konkreten Bewertungsmaßstäbe resp. -methoden im Hinblick auf das angestrebte Bewertungsziel. Daneben wird aber auch die vom Steuerpflichtigen in der Regel angestrebte Steuer- und damit Wertminimierung nicht außer Acht gelassen. Auf Basis dieser Zielsetzung zeigt die Arbeit die verschiedensten Wahl- und Argumentationsmöglichkeiten auf. Ebenso erfolgen Vergleichsrechnungen, die dem Leser wertvolle Hilfestellungen für die Praxis bieten können.
Die Prognose Von Ertragsteuern Im Discounted Cash Flow Verfahren
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Author : Wilhelm Schmundt
language : de
Publisher: Springer-Verlag
Release Date : 2008-05-15
Die Prognose Von Ertragsteuern Im Discounted Cash Flow Verfahren written by Wilhelm Schmundt and has been published by Springer-Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2008-05-15 with Business & Economics categories.
Investoren müssen beim Vergleich von Investitionsalternativen zukünftige Ertragsteuerzahlungsströme prognostizieren. Sie benötigen dazu Informationen, deren Vermittlung das erklärte Ziel der nach IFRS und US-GAAP erstellten Jahresabschlüsse ist. Wilhelm Schmundt untersucht, in welchem Maß die internationalen Standardsetter diesem Ziel im Bereich der Ertragsteuerbilanzierung nach IAS 12 bzw. SFAS 109 gerecht werden.