Liebhaberei Im Einkommensteuerrecht
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Liebhaberei Im Einkommensteuerrecht
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Author : Kevin Dilmen
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2016-07-27
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Bachelorarbeit aus dem Jahr 2015 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,2, Fachhochschule Ludwigsburg Hochschule für öffentliche Verwaltung, Sprache: Deutsch, Abstract: Im Zusammenhang mit Verlusten aus einer Liebhaberei haben Steuerzahler nach der geltenden Rechtslage sehr gute Karten. Dem Rechnungshof zufolge habe die Finanzverwaltung derzeit kaum Möglichkeiten, die steuerlich unbeachtliche Liebhaberei von den steuerlich berücksichtigungsfähigen Verlusten z.B. aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit sicher abzugrenzen. Die momentane Rechtslage biete dem Steuerpflichtigen sogar einen Anreiz, ohnehin anfallende Lebenshaltungskosten als Betriebsausgaben zu behandeln und so Aufwendungen für Telekommunikation, Auto, Personalcomputer oder Reisen steuerlich geltend zu machen, um die Steuerschuld zu mindern. Hierdurch entsteht dem Fiskus Jahr für Jahr ein Steuerschaden von mehreren hundert Millionen Euro. So entfiel beispielsweise in Schleswig Holstein auf die tatsächlich erkannten Liebhabereifälle der Jahre 1997 bis 2001 ein Verlustpotential von rund 23 Mio. Euro. Viel schlimmer sind allerdings die Fälle, in denen Liebhaberei zwar vorliegt, von den Finanzämtern jedoch nicht erkannt wird. Untersuchungen des Landesrechnungshofs zufolge beträgt das Verlustpotential solcher Fälle im Durchschnitt mehr als 503 Mio Euro pro Jahr. Das entspricht fast 76.000 Euro pro Tag – allein in Schleswig Holstein. Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich kritisch mit der Abgrenzung von steuerlich relevanter Betätigung zu steuerrechtlich unbeachtlicher Liebhaberei. Die Untersuchung soll es dem Leser zunächst ermöglichen, zu klären, was unter Liebhaberei aus Sicht der Rechtsprechung, Verwaltung und Literatur zu verstehen ist. Dazu werden nach einer kurzen Einführung in dieser Arbeit zunächst die Grundlagen der Liebhaberei erläutert und anschließend die Besonderheiten bei den einzelnen Einkunftsarten ausgearbeitet. Danach folgt ein Blick auf die Verfahrensfragen und Kritik an der aktuellen Rechtslage. Abschließend wird ein eigener Beitrag zur möglichen Weiterentwicklung der Liebhabereiproblematik im deutschen Einkommensteuerrecht geleistet.
Liebhaberei Im Einkommensteuerrecht
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Author : Denise Klugow
language : de
Publisher: GRIN Verlag
Release Date : 2009
Liebhaberei Im Einkommensteuerrecht written by Denise Klugow and has been published by GRIN Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2009 with categories.
Studienarbeit aus dem Jahr 2007 im Fachbereich BWL - Recht, Note: 1,7, Ernst-Abbe-Hochschule Jena, ehem. Fachhochschule Jena, 31 Quellen im Literaturverzeichnis, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Problematik der einkommensteuerrechtlichen Liebhaberei beschäftigt sowohl das steuerliche Schriftentum als auch die Rechtsprechung seit langer Zeit. Der Grund dafür ist, dass es an einer ausdrücklichen gesetzlichen Grundlage für die Liebhaberei fehlt. Der Begriff Liebhaberei wird zwar in § 8 der Verordnung zu § 180 II der AO aufgeführt, näher definiert wird er allerdings nicht. Das Fehlen einer gesetzlichen Erläuterung hat zu einer kaum noch überschaubaren Anzahl von Einzelurteilen geführt. Infolgedessen soll sich diese Arbeit mit den Grundsätzen der Liebhaberei und deren Bedeutung im Einkommensteuerrecht beschäftigen. Ziel der Untersuchung ist es, den Begriff Liebhaberei abzugrenzen, dessen Tatbestandsmerkmale vorzustellen und diese anhand der sieben Einkunftsarten zu erläutern.
Die Liebhaberei Im Steuerrecht
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Author : Hermann-Wilfried Bayer
language : de
Publisher: Mohr Siebeck
Release Date : 1981
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Eink Nfteerzielung Und Liebhaberei Im Einkommensteuerrecht
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Author : Judith Boos
language : de
Publisher: Diplomica Verlag
Release Date : 2009-05
Eink Nfteerzielung Und Liebhaberei Im Einkommensteuerrecht written by Judith Boos and has been published by Diplomica Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2009-05 with Business & Economics categories.
Es ist nichts Ungew hnliches daran, wenn ein Steuerpflichtiger mit seiner T tigkeit Verluste erwirtschaftet und nicht in jedem Jahr ein Gewinn erzielt werden kann. Da der Staat durch die Steuerzahlungen vom Gewinn einer T tigkeit profitiert, sollte er auch das Risiko von Verlusten mittragen. Der Gesetzgeber hat f r die Einkommensteuer daher anerkannt, dass zum einen ein Verlustausgleich mit positiven Eink nften erfolgt und zum anderen ein ggf. verbleibender Verlust im Rahmen des Verlustabzugs in anderen Veranlagungszeitr umen verrechnet werden kann. In beiden F llen kommt es zu einer Minderung der Bemessungsgrundlage und somit zu einer niedrigeren zu zahlenden Einkommensteuer, was insofern f r den Steuerpflichtigen wie eine Steuerersparnis wirkt. Die Erhebung von Steuern dient aber u.a. der Erzielung von Einnahmen f r den Staat. Vor diesem Hintergrund ist es nicht verwunderlich, dass das Finanzamt bei l nger andauernden Verlustphasen misstrauisch wird und dahinter einen ungerechtfertigten Einnahmeausfall f r den Staat sieht. Diese Einsch tzung basiert darauf, dass Steuerpflichtige nach ihrer Leistungsf higkeit besteuert werden sollen, die Einkommensverwendung und damit Aufwendungen, die im privaten Bereich anzusiedeln sind, sollen keine steuerliche Ber cksichtigung finden. Wie allgemein bekannt, neigen aber fast alle Steuerpflichtigen dazu, ihre Steuer nur ungern zu zahlen und es wird oft der Versuch unternommen, diese so gering wie m glich zu halten, auch durch versteckte Verrechnung privater Aufwendungen. Macht nun ein Steuerpflichtiger ber mehrere Jahre hinweg Verluste aus einer T tigkeit geltend, dr ngt sich die Frage auf, aus welchen Beweggr nden er diese berhaupt bzw. immer noch ausf hrt. Es liegt die Vermutung nahe, dass pers nliche Motive dahinterstecken. Best tigt sich dieser Verdacht, wird das Finanzamt folgerichtig den Abzug der Verluste untersagen, mit der Begr ndung, dass es sich um Liebhaberei handelt. Die T tigkeit ist wegen der fehlenden Eink nftee
Eink Nfteerzielungsabsicht Versus Liebhaberei Im Einkommensteuerrecht
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Author : Thomas Habl
language : de
Publisher:
Release Date : 2006
Eink Nfteerzielungsabsicht Versus Liebhaberei Im Einkommensteuerrecht written by Thomas Habl and has been published by this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2006 with categories.
Vorab Veranlasste Erwerbsaufwendungen Im Einkommensteuerrecht
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Author : Volker Kreft
language : de
Publisher: Springer-Verlag
Release Date : 2013-03-07
Vorab Veranlasste Erwerbsaufwendungen Im Einkommensteuerrecht written by Volker Kreft and has been published by Springer-Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2013-03-07 with Law categories.
Jahr für Jahr beschäftigen sich die Steuergerichte mit einer Vielzahl von Fällen, in denen es um die Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben und Werbungskosten vor Beginn der eigentlichen steuerrelevanten Erwerbstätigkeit geht. An diesen vielen Einzelfallentscheidungen wird offenbar, daß bislang eine dogmatische Basis fehlt und eine allseits überzeugende Lösung noch nicht gefunden ist. Dieses Buch soll mit dem entwickelten Lösungsansatz die Grundlagenforschung in diesem Problemkreis ein kleines Stück voranbringen.
Der Geist Des Estg Als Rechtfertigung F R Liebhaberei
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Author : Michael Stein
language : de
Publisher: BoD – Books on Demand
Release Date : 2014-01-24
Der Geist Des Estg Als Rechtfertigung F R Liebhaberei written by Michael Stein and has been published by BoD – Books on Demand this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2014-01-24 with Law categories.
Es handelt sich um eine nach wissenschaftlichen Maßstäben verfasste Abhandlung zur Abgrenzung von sog. Einkünfteerzielungsabsicht und steuerrechtlich irrelevanter Liebhaberei mit besonderem Bezug zur Vermietung von Grundstücken.
Das Rechtsinstitut Der Liebhaberei
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Author : Manuel Schramm
language : de
Publisher: diplom.de
Release Date : 2006-02-08
Das Rechtsinstitut Der Liebhaberei written by Manuel Schramm and has been published by diplom.de this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2006-02-08 with Law categories.
Inhaltsangabe:Einleitung: Die Anzahl von Aufsätzen und Urteilen zur Liebhabereithematik sind kaum noch zu überblicken. Vor allem im Schrifttum gibt es viele verschiedene Ansichten, auf welche Weise das Rechtsproblem der Liebhaberei am besten zu lösen wäre. Aber auch die Rechtsprechung legt zentrale Vorgaben, die im Wesentlichen für die Rechtsprechung nach 1984 auf dem Grundsatzbeschluss des Großen Senats vom 25.06.1984 GrS 4/82 basieren, unterschiedlich aus. Zudem unterliegt die Rechtsprechung einem stetigen Wandel, der die Aufgabe für den betroffenen Rechtsanwender nicht erleichtert. Mit dem Begriff Liebhaberei wird das tatsächliche Phänomen einer nicht auf Erwerb ausgerichteten Tätigkeit gekennzeichnet. Wenn in der Bearbeitung der Thematik der subjektive oder objektive Liebhabereibegriff verwendet wird, so ist dies bereits Ausdruck der rechtlichen Beurteilung des tatsächlichen Phänomens. Der Begriff der Liebhaberei ist im Steuerrecht nicht geregelt. Er wird bisher nur in § 8 der Verordnung zu § 180 Abs. 2 AO aufgeführt. Eine detaillierte Erläuterung des Begriffs erfolgt in der Verordnung allerdings nicht. Dementsprechend existieren keine Rechtsnormen, die die Liebhaberei explizit durch Voraussetzung, Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolgen klären. Aus diesem Grund ist der Liebhabereibegriff ein unbestimmter Rechtsbegriff im Steuerrecht, der seit der Entscheidung des PrOVG vom 14.12.1894 stetig weiterentwickelt wurde, aber auch mehrfach einen Wandel nachvollziehen musste. Die Rechtsprechung zur Liebhaberei ist daher Richterrecht, das einige Schwierigkeiten in sich birgt. Eine wesentliche Schwäche des Richterrechts ist, dass es auf neu in das Einkommensteuergesetz eingebrachte Sonderregeln und Ausnahmen lediglich ex post reagieren kann, was zu Missverständnissen und Unverständnis bei den betroffenen Steuerpflichtigen führen kann. In besonderen Maße liebhabereiverdächtig sind beispielsweise Rennställe, Pferdezucht, Motorboothandel (insb., wenn der Gewerbetreibende selbst einen Motorbootsführerschein besitzt), freie Künstler und Schriftsteller. Aber auch Druckereien, Getränkegroßhandel, Rechtsanwälte oder Steuerberater, bei denen der sog. Anscheinsbeweis aufgrund der typischen Eignung zur Einkünfteerzielung, für das Vorliegen der Einkünfteerzielungsabsicht spricht, können Liebhabereitätigkeiten sein. Darum muss grundsätzlich festgestellt werden, dass Liebhaberei bei allen sieben Einkunftsarten in unterschiedlicher Häufigkeit auftreten kann. Der [...]
Die Ertragsteuern
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Author : Gerd Rose
language : de
Publisher: Springer-Verlag
Release Date : 2013-11-21
Die Ertragsteuern written by Gerd Rose and has been published by Springer-Verlag this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2013-11-21 with Law categories.
Angesichts der absolut wie relativ gewaltigen Haushalte moder~er Industriestaaten braucht über die volkswirtschaftliche Bedeutung der Besteuerung kein Wort verloren zu werden. In welchem Umfang darüber hinaus die Steuern nicht nur Mittel zur Ein nahmeerzielung, sondern auch Mittel zur Durchsetzung wirtschafts- und sozialpo litischer Ziele geworden sind, ist ebenfalls bekannt. Für die Betriebswirtschaftslehre, die sich mit Einzelbetrieben, bevorzugt mit Unter nehmungen, beschäftigt, ist primär die Steuerbelastung in mikroökonomischer Sicht interessant. Auch unter diesem Betrachtungswinkel ist das große Gewicht der Besteue rung offensichtlich, kann doch die Belastung gewerblicher Unternehmungen in der Bundesrepublik Deutschland allein mit Einkommen-, Ertrag- und Vermögensteuern gegenwärtig mit durchschnittlich gut 25 % des Rohüberschusses angenommen werden; die Spitzenwerte reichen weit darüber hinaus, Steueraufwendungen können die erwirt schafteten Unternehmungserfolge auch völlig aufzehren. Mithin ist eine möglichst genaue Kenntnis der Höhe, der Zusammensetzung und der Natur der betrieblichen Steuerbelastung eine der zahlreichen Voraussetzungen für rationale unternehmerische Entscheidungen. Die Gewinnung solcher genauen Kenntnisse ist aber deshalb sehr erschwert, weil das gegenwärtige deutsche Steuerrecht keine eigentliche Unterneh mungs- oder Betriebsbesteuerung kennt. Die Unternehmung ist nur in Ausnahmefällen - gleichsam zufällig - steuerfähig. Dem fiskalischen Zugriff der verschiedensten Steuerarten unterliegen statt dessen juristisch definierte Bemessungsgrundlagen, die sich an Existenz, Vermögensbestand, Aktionen und Ergebnisse unternehmerischer Betätigung anlehnen, ihnen aber regelmäßig nicht entsprechen. Aus diesem Grunde ist es für betriebswirtschaftliche Analysen in den meisten Fällen zweckmäßig, sich gänz lich von der juristischen Steuerartenordnung zu trennen und zu einer nach öko nomischen Größen ausgerichteten operationalen Teilsteuerrechnung überzugehen.
Die Einkunftserzielungsabsicht Als Subjektives Besteuerungsmerkmal
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Author : Melanie Falkner
language : de
Publisher: Peter Lang
Release Date : 2009
Die Einkunftserzielungsabsicht Als Subjektives Besteuerungsmerkmal written by Melanie Falkner and has been published by Peter Lang this book supported file pdf, txt, epub, kindle and other format this book has been release on 2009 with Income categories.
Diese Arbeit untersucht den subjektiven Charakter des steuerrechtlichen Tatbestandsmerkmals der Einkunftserzielungsabsicht. Unter der Prämisse der Eigenschaft als 'subjektiv' wird die Einkunftserzielungsabsicht einer kritischen Würdigung unterzogen. Es wird aufgezeigt, dass das Merkmal eine weitgehende «Verobjektivierung» erfahren hat, die den subjektiven Gehalt insgesamt in Frage stellt. Neben der Einkunftserzielungsabsicht werden weitere subjektive Besteuerungsmerkmale auf ihre Subjektivität hin überprüft. Dargestellt werden Vor- und Nachteile sowie die tatsächliche Handhabung subjektiver Merkmale. Es wird festgestellt, dass stets nur «betätigte Absichten» relevant sind und damit allein das objektive Verhalten des Steuerpflichtigen für die Besteuerung maßgebend ist. Aus dieser Erkenntnis wird der Schluss gezogen, dass die Annahme von objektiven Tatbestandsmerkmalen dogmatisch befriedigender ist. So wird eine stringente, widerspruchsfreie Anwendung aller untersuchten Merkmale möglich. Im Ergebnis richtet sich die Arbeit gegen die Anwendung von subjektiven Merkmalen im Steuerrecht; diese sollten durch objektive Merkmale ersetzt werden.